פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לעצמאים בשל אבטלה (זכות)

הקדמה:

החל משנת 2018, עובדים עצמאים אשר הפקידו כספים לחיסכון פנסיוני ומשכו כספים מקופת הגמל לקצבה בשל אבטלה זכאים לפטור ממס על משיכת הכספים

הפטור ניתן רק על משיכה בשל סגירת העסק, הפסקת העיסוק במשלח היד או הגעה לגיל פרישה ללא הכנסות מעסק או משלח יד

הפטור יינתן למשיכת כספים עד גובה התקרה הקבועה בחוק

ניתן למשוך את הכספים בפטור ממס לכל המוקדם בשנת 2018

למידע נוסף ראו סעיף 9(7ב) לחוק מס הכנסה

ראו גם:

• עובדים עצמאים
• פנסיה וחיסכון ארוך טווח לעצמאים
• משיכת כספים מהביטוח הפנסיוני או מקופת גמל לעצמאים בתקופת אבטלה
• עסקים קטנים
• סגירת עסק עצמאי - דיווח למס הכנסה

ככלל, משיכת כספים מקופות גמל לפני המועד שנקבע לכך בדין מחויבת בתשלום מס הכנסה בשיעור של 35%.

• למרות זאת, החל משנת 2018, עובדים עצמאים אשר הפקידו כספים לחיסכון פנסיוני וביצעו משיכת כספים מהביטוח הפנסיוני או מקופת גמל לעצמאים בתקופת אבטלה, זכאים לפטור ממס על משיכת הכספים.
• הפטור ניתן אך ורק על משיכה בשל סגירת העסק, הפסקת העיסוק במשלח היד או הגעה לגיל פרישה ללא הכנסות מעסק או משלח יד.
• הפטור יינתן למשיכת כספים עד גובה התקרה הקבועה בחוק.

מי זכאי?

עובדים עצמאים אשר הפקידו כספים לחיסכון פנסיוני בהתאם לשיעורים שנקבעו בחוק, ומשכו חלק מהכספים שהצטברו בחיסכון בשל אבטלה, כלומר בשל אחד משלושת המצבים הבאים (בלבד):

• העצמאי סגר את העסק.
• העצמאי הגיע לגיל פרישה ואין לו הכנסה מעסק או משלח יד (כולל הכנסה מחקלאות או עיבוד אדמה)
• העצמאי חדל לעסוק במשלח היד שלו.

גובה התקרה לפטור ממס

• הפטור ממס ניתן עד לגובה התקרה הקבועה בחוק.
• כאשר עובד עצמאי הפקיד לביטוח הפנסיוני עוד לפני 2017 סכומים בשיעורים הזהים לשיעורים שנקבעו בחוק או יותר, הוא יוכל למשוך בפטור ממס הן חלקים מהסכום שנצבר עד 2017 והן חלקים מסכום שנצבר בחיסכון החל מ-2017, בהתאם לתקרות המפורטות להלן.

כשהעצמאי הפקיד תשלומים לביטוח הפנסיוני עוד לפני שנת 2017

• כאשר עצמאי הפקיד לביטוח הפנסיוני לפני שנת 2017 סכומים בשיעורים הזהים לשיעורי ההפקדות שנקבעו בחוק, הוא יוכל למשוך מתוך הסכומים שהצטברו עד לשנת 2017 את הסכום הנמוך מבין אלה :
  • 1/3 מהסכום שצבר העצמאי בביטוח הפנסיוני עד תחילת 2017.
  • הסכום של 12,200 ש"ח כשהוא מוכפל במספר השנים שבהן הפקיד העצמאי תשלומים לפני שנת 2017, והחל משנת המס שלאחר השנה שבה ביצע משיכה ללא חבות מס בקופת הגמל.

דוגמה

• עצמאי הפקיד תשלומים לביטוח הפנסיוני החל מתחילת שנת 2010.
• נניח שהסכום שצבר העצמאי בקופת הגמל במועד סגירת העסק עומד על 140,000 ש"ח - שמתוכם 120,000 ש"ח נצברו לפני 2017.
• בתום שנת 2018 סגר העצמאי את העסק, והוא מעוניין למשוך כספים לתקופת האבטלה.
• העובד יוכל למשוך את הסכום הנמוך מבין הסכומים הבאים:

1. 1/3 מהסכום שצבר העצמאי לפני 2017, כלומר 40,000 ש"ח (שהם 1/3 מתוך 120,000 ש"ח).
2. הסכום של 12,200 ש"ח כשהוא מוכפל ב 7 השנים בהם הפקיד העצמאי תשלומים לקופת הגמל לקצבה, לפני שנת 2017, עומד על 85,400 ש"ח (לפי החישוב: 12,200 X‏ 7).

• מהאמור לעיל עולה שסכום המשיכה המקסימלי שהעצמאי יכול למשוך מקופת הגמל בתקופת האבטלה ללא מס, עומד על 1/3 מהסכום שצבר בקופת הגמל לפני 2017, כלומר 40,000 ש"ח.

• מתוך הסכומים שהוא הפקיד החל משנת 2017 בהתאם לחוק, הוא יוכל למשוך את הסכומים הקובעים בחוק לגבי עובד עצמאי רגיל שהחל להפקיד החל משנת 2017 (ראו פירוט בפסקה הבאה).

כשהעצמאי הפקיד תשלומי חובה לקופת גמל לקצבה, החל משנת 2017

• עצמאי שהחל להפקיד לביטוח הפנסיוני בשנת 2017 או מאוחר יותר (בהתאם לשיעורים הקבועים בחוק), יוכל למשוך (בפטור ממס) מתוך החיסכון הפנסיוני את הסכום הנמוך מבין שני אלה:
  • הסכום שנצבר לטובת העצמאי במרכיב החיסכון למצב אבטלה החל משנת 2017
  • הסכום של 12,200 ש"ח כשהוא מוכפל במספר השנים שבהן הפקיד העצמאי תשלומים לקופת הגמל לקצבה החל משנת 2017. (אם העצמאי כבר משך בעבר כספים בפטור ממס בשל מצב אבטלה, אזי יש להכפיל את הסכום של 12,200 במספר השנים בהן הפקיד כספים לאחר השנה שבה משך את הכספים בשל אבטלה).

דוגמה

• עצמאי הפקיד כספים לקופת גמל לקצבה החל מתחילת שנת 2017 ועד לתום שנת 2019 (במשך 3 שנים).
• נניח שהסכום שהופקד מסתכם מ-90,000 ש"ח - 1/3 מתוכו (30,000 ש"ח) מיועד לרכיב החיסכון למצב אבטלה.
• בסוף 2019 סגר העצמאי את העסק והוא מעוניין למשוך כספים לתקופת האבטלה.
• אלו הסכומים שביניהם יש לבחור:
  1. הסכום שנצבר לעצמאי במרכיב החיסכון למצב אבטלה - 30,000 ש"ח.
  2. הסכום של 12,200 ש"ח כשהוא מוכפל ב-3 השנים, בהן הפקיד העצמאי תשלומים לביטוח הפנסיוני, עומד על 36,600 ש"ח (לפי החישוב: 12,200 X‏ 3).
• העובד יוכל למשוך ללא מס את הסכום הנמוך מבניהם, שהוא הסכום בסך 30,000 ש"ח שנצבר לעצמאי במרכיב החיסכון.

• למרות האמור לעיל, אם הסכום שחושב נמוך מסכום של 3 פעמים שכר מינימום לחודש, (כלומר 15,900 ש"ח), הוא יוכל למשוך מהחיסכון סך של 15,900 ש"ח, וזאת בתנאי שהוא לא משך כבר קודם לכן כספים בסכום זה יותר מפעמיים.

דוגמה

• עצמאי הפקיד כספים לקופת גמל לקצבה החל מתחילת שנת 2017 ועד לתום שנת 2019 (במשך 3 שנים).
• נניח שהסכום שהופקד מסתכם מ-30,000 ש"ח - 1/3 מתוכו (10,000 ש"ח) מיועד לרכיב החיסכון למצב אבטלה.
• בסוף 2019 סגר העצמאי את העסק והוא מעוניין למשוך כספים לתקופת האבטלה.
• אלו הסכומים שביניהם יש לבחור:
  1. הסכום שנצבר לעצמאי במרכיב החיסכון למצב אבטלה - 10,000 ש"ח.
  2. הסכום של 12,200 ש"ח כשהוא מוכפל ב-3 השנים, בהן הפקיד העצמאי תשלומים לביטוח הפנסיוני, עומד על 36,600 ש"ח (לפי החישוב: 12,200 X‏ 3).
• ככלל, העובד יוכל למשוך את הסכום הנמוך מבניהם, שהוא הסכום בסך 10,000 ש"ח שנצבר לעצמאי במרכיב החיסכון, אולם מאחר שסכום זה נמוך מ-3 פעמים שכר מינימום, העובד יהיה רשאי למשוך סכום גבוה מהסכום שחושב, ולכל היותר הוא יוכל למשוך (בפטור ממס) הוא 15,900 ש"ח.

תהליך מימוש הזכות

• ניתן לממש את הזכות לכל המוקדם בשנת 2018.
• שר האוצר אמור לקבוע כללים לדיווח ולחישוב הסכום הפטור.

חשוב לדעת

• הפטור ניתן למי ששיעורי ההפקדות שלו לביטוח הפנסיוני הם לפחות בגובה השיעורים הקבועים בחוק, ובתנאי שהמשיכה היא בשל אחת מהסיבות הבאות בלבד: סגירת העסק, הפסקת העיסוק במשלח היד או הגעה לגיל פרישה ללא הכנסות מעסק, ממשלח יד או מחקלאות.
• משיכת הכספים מותנית בהתקיימות תנאים מקדימים כמו פרק זמן מינימלי של חיסכון. למידע נוסף ראו משיכת כספים מהביטוח הפנסיוני או מקופת גמל לעצמאים בתקופת אבטלה (בפסקת "משיכת כספים מהביטוח הפנסיוני או מקופת גמל לעצמאים בתקופת אבטלה").
• קיימים מצבים נוספים שבהם ניתן למשוך כספים מקופת גמל בפטור ממס:
  • עמיתים שההוצאות הרפואיות שלהם או של קרוב משפחתם (למעט הוצאות על טיפולי שיניים), גבוהות ממחצית ההכנסה השנתית שלהם. לפרטים ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לעמיתים הנושאים בהוצאות רפואיות גבוהות.
  • עמיתים שאחרי פתיחת החשבון נקבעה להם נכות בשיעור של 75% ומעלה. לפרטים ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לאנשים עם נכות.
  • עמיתים שלקרוב משפחתם נקבעה נכות בשיעור של 75% ומעלה. לפרטים ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לבני משפחה של אנשים עם נכות.
  • עמיתים בקופות גמל ותיקות ולא פעילות שהיתרה בהן היא עד 8,000 ש"ח. לפרטים ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לא פעילה.

גורמי ממשל

גורם ממשלתי	תחומי אחריות	נושאים
רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון - טל' 3002*	רשות שוק ההון מפקחת על קרנות הפנסיה וביטוחי המנהלים	הגשת תלונה לקו הצדק הפנסיוני ברשות שוק ההון, ביטוח וחסכון הגשת תלונה או פנייה ליחידה לפניות הציבור ברשות שוק ההון בענייני ביטוח, גמל ופנסיה
מינהל הסדרה ואכיפת חוקי עבודה - מוקד ארצי 1-800-354-354	הסדרת שוק העבודה ואכיפת חוקי עבודה למיצוי זכויות העובדים, איתור הפרות וצמצום הפגיעה בעובדים שכירים ברמות השכר הנמוכות	ההגנה קריטית במקרים שמעסיקים לא מבצעים את חובתם לחיסכון פנסיוני ראו תהליך פנייה והגשת תלונה
מינהלת הגמלאות במשרד האוצר - טל' ‎02-5016333	תשלומי הפנסיה התקציבית לגמלאי המדינה	פנסיה תקציבית
רשות המסים - טל' 4954* (*מסים)	מתן הטבות במס לעובדים ולעצמאים בשל ההפקדות לביטוח פנסיוני.	ראו הטבות במס הכנסה בגין הפקדות עצמאיות לביטוח פנסיוני.
מוקד 8840* - המרכז לפניות הציבור של המשרד לשוויון חברתי	אתר המשרד לשוויון חברתי	מוקד 8840* לאזרחים ותיקים של המשרד לשוויון חברתי מהווה כתובת מרכזית לטיפול בפניות של אזרחים ותיקים, למתן מידע אודות כלל הזכויות, השירותים וההטבות המגיעים לציבור האזרחים הוותיקים ולאזרחים העומדים לקראת פרישה, ולסיוע במיצוי הזכויות

חקיקה ונהלים

• פקודת מס הכנסה , סעיף 9(7ב).
• חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום המדיניות הכלכלית לשנות התקציב 2017 ו-2018), תשע"ז-2016, סעיפים 15, 16, 18.
• חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), תשס"ה-2005, סעיף 23 (ב3).
• תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ונהול קופת גמל) סעיפים 34(ב)(2), 38.