הקדמה:

אמהות ואבות שהתגרשו או חיים בנפרד מההורה השני ומגדלים את ילדיהם זכאים לנקודת זיכוי אחת
הורים שחולקים ביניהם את כלכלת ילדיהם יהיו זכאים שניהם לנקודת זיכוי אחת או לחלק ממנה, לפי חלקם בהוצאות הכלכלה
שווי נקודת זיכוי אחת הוא 2,676 ₪ לשנה ו-223 ₪ לחודש
ראו סימולטור לחישוב נקודות הזיכוי (בגין מצב משפחתי) וסימולטור לחישוב המס שינוכה על פיהן בשנת המס הנוכחית, באתר רשות המסים

אמהות ואבות שהתגרשו או חיים בנפרד מההורה השני ומגדלים את ילדיהם זכאים לנקודת זיכוי אחת, ללא קשר למספר הילדים.

  • ההטבה ניתנת החל משנת המס שבה נולד הילד ועד לשנה שבה ימלאו לו 18.
  • ההורים שהילדים בחזקתם יקבלו את נקודת הזיכוי, אך אם כלכלת הילדים מחולקת בין שני ההורים, גם ההורה השני זכאי לנקודת זיכוי או לחלק ממנה, לפי חלקו בהוצאות הכלכלה.
טיפ
הטבה זו ניתנת על כלל ההכנסות שחייבות במס (ולא רק על הכנסה מיגיעה אישית)

מי זכאי?

  • תושבי ישראל שמנוכה מהכנסותיהם מס הכנסה והם עונים על כל התנאים הבאים במצטבר:
  1. הם הורים לילד מתחת לגיל 19
  2. הם גרושים או חיים בנפרד מההורה השני של הילד
  3. הם מגדלים את הילד בעצמם או משתתפים בכלכלתו (למשל על ידי תשלום מזונות ילדים) או מחזיקים במשמורת משותפת מלאה את ילדיהם.

הורים שנישאו מחדש

  • אם ההורה שהילדים בחזקתו נישא מחדש, הוא לא יהיה זכאי יותר לנקודת הזיכוי.
  • אם ההורה שהילדים אינם בחזקתו נישא מחדש, הוא ימשיך להיות זכאי לנקודת הזיכוי כל עוד הוא משלם על כלכלת הילדים.

הורים שנישאו מחדש או התגרשו/נפרדו במהלך שנת המס

  • הורים שנישאו מחדש או התגרשו/נפרדו במהלך שנת המס יהיו זכאים לנקודת הזיכוי באותה שנת מס לפי החלק היחסי של השנה שבו לא היו נשואים.
  • שימו לב: במחשבון רשות המסים אין, בשלב זה, אפשרות להתייחס לשינוי במצב המשפחתי שנעשה במהלך השנה. לכן אם מעוניינים לקבל סיוע בחישוב נקודות הזיכוי במקרים אלה, רצוי לפנות לפקיד השומה או לאיש מקצוע.
דוגמה
  • אישה התגרשה ביום 01.07.2015, וגידלה את ילדיה בנפרד מאבי הילדים. האישה נישאה שוב ב-01.10.2017.
  • בשנת המס 2015 היא זכאית ל-1/2 נקודת זיכוי, שכן בשנת המס הזו היא הייתה גרושה במשך חצי שנה בלבד.
  • בשנת המס 2016 היא זכאית למלוא נקודת הזיכוי שכן הייתה גרושה במשך כל שנת המס.
  • בשנת המס 2017 היא זכאית ל-3/4 נקודת זיכוי, מכיוון שבשנה זו היא הייתה גרושה במשך 9 חודשים מתוך 12 חודשי השנה, כלומר 3/4 מהשנה.

תהליך מימוש הזכות

  • שכירים צריכים למלא טופס 101 ולמסור אותו למעסיק בתחילת שנת המס.
  • יש לצרף צילום של ספח תעודת זהות.
טיפ
ניתן להוריד ספח תעודת זהות דיגיטלי ישירות לטלפון הנייד או למחשב באמצעות אתר רשות האוכלוסין וההגירה
  • הורים פרודים יצרפו אישור מפקיד השומה (לשם כך, ייתכן שיהיה צורך להציג בפני פקיד השומה תצהיר על גבי טופס 4440, פסק דין של בית המשפט לענייני משפחה המאשר את המשמורת על הילדים, או פירוט חשבון בנק המצביע על תשלום מזונות).
  • אם חלפה שנת המס, העובדים יכולים להגיש בקשה להחזר מס באופן מקוון או בלשכת פקיד השומה שהם משתייכים אליה. ניתן לקבל החזרים עד 6 שנים אחורה.
  • עצמאים יצרפו את האישורים שצוינו כאשר ימלאו בסוף השנה את הדוח השנתי למס הכנסה.

משמעות ההטבה

  • נקודות זיכוי מקטינות את גובה מס ההכנסה שצריכים לשלם, ולכל היותר עד למצב שבו גובה המס הנדרש הוא אפס. לכן הן מועילות רק למי שגובה החיוב שלהם במס מגיע לערך נקודות הזיכוי שהם זכאים להן.
    • מי שלפי גובה הכנסתם לא חייבים לשלם מס הכנסה כלל (למשל אם גובה מס ההכנסה שלהם מתקזז עם נקודות זיכוי אחרות שלהן הם זכאים), לא יוכלו ליהנות מנקודות הזיכוי הנוספות שהם זכאים להן.
    • אם לפי גובה הכנסתם הם נדרשים לשלם מס הכנסה, אך בשיעור נמוך מערכן של נקודות הזיכוי, הם יוכלו לנצל רק חלק מנקודות הזיכוי עד שגובה המס שיחויבו בו יהיה אפס.
דוגמה
ערכן השנתי של 3 נקודות זיכוי הוא 8,028 ₪ (3 כפול 2,676 ₪, השווי השנתי של נקודת זיכוי אחת). מי שזכאי ל-3 נקודות זיכוי וסך מס ההכנסה שעליו לשלם נמוך מ-8,028 ₪, יוכל לנצל רק את חלקן של נקודות הזיכוי ששוויו בגובה מס ההכנסה שעליו לשלם (וכלל לא יידרש לשלם מס הכנסה).

חשוב לדעת

ריכוז נקודות הזיכוי השונות הניתנות להורים לילדים

גיל הילד בשנת המס נקודות עבור ילד עד גיל 18 (לאם/להורה המקבל את קצבת הילדים או שהילד בחזקתו) נקודות עבור ילד עד גיל 5 (לאם/להורה המקבל את קצבת הילדים או שהילד בחזקתו) נקודת זיכוי ילד בגיל 12-6 (בשנת 2022 בלבד) סה"כ נקודות זיכוי לאם/להורה המקבל את קצבת הילדים או שהילד בחזקתו נקודות עבור ילד מתחת לגיל 6 נקודת זיכוי ילד בגיל 12-6 (בשנת 2022 בלבד) סה"כ נקודות זיכוי לאב/להורה שאינו מקבל את קצבת הילדים או שהילד אינו בחזקתו
שנת הלידה 1.5 (או חצי נקודה, אם מדובר באימא שבוחרת לדחות נקודה לשנה הבאה) - - 1.5 1.5 - 1.5
השנה שבה ימלאו לילד שנה 1 (או 2, אם מדובר באימא שדחתה את קבלת הנקודה משנה שעברה) 1.5 - 2.5 2.5 - 2.5
השנה שבה ימלאו לילד שנתיים 1 1.5 - 2.5 2.5 - 2.5
השנה שבה ימלאו לילד 3 1 1.5 - 2.5 2.5 - 2.5
השנה שבה ימלאו לילד 4 1 1.5 - 2.5 2.5 - 2.5
השנה שבה ימלאו לילד 5 1 1.5 - 2.5 2.5 - 2.5
השנה שבה ימלאו לילד 6 1 - 1 2 נק' בשנת 2022 (1 נק' בשנים אחרות) - 1 1 נק' בשנת 2022 (0 נק' בשנים אחרות)
השנה שבה ימלאו לילד 7 1 - 1 2 נק' בשנת 2022 (1 נק' בשנים אחרות) - 1 1 נק' בשנת 2022 (0 נק' בשנים אחרות)
השנה שבה ימלאו לילד 8 1 - 1 2 נק' בשנת 2022 (1 נק' בשנים אחרות) - 1 1 נק' בשנת 2022 (0 נק' בשנים אחרות)
השנה שבה ימלאו לילד 9 1 - 1 2 נק' בשנת 2022 (1 נק' בשנים אחרות) - 1 1 נק' בשנת 2022 (0 נק' בשנים אחרות)
השנה שבה ימלאו לילד 10 1 - 1 2 נק' בשנת 2022 (1 נק' בשנים אחרות) - 1 1 נק' בשנת 2022 (0 נק' בשנים אחרות)
השנה שבה ימלאו לילד 11 1 - 1 2 נק' בשנת 2022 (1 נק' בשנים אחרות) - 1 1 נק' בשנת 2022 (0 נק' בשנים אחרות)
השנה שבה ימלאו לילד 12 1 - 1 2 נק' בשנת 2022 (1 נק' בשנים אחרות) - 1 1 נק' בשנת 2022 (0 נק' בשנים אחרות)
כל אחת מהשנים שבהן ימלאו לילד 13 עד 17 1 - - 1 - - -
השנה שבה ימלאו לילד 18 1/2 - - 1/2 - - -
דוגמה
הורים גרושים או הורים החיים בנפרד (למשל: פרודים או בהורות משותפת) עם 2 ילדים, שבשנת 2022 ילד אחד יהיה בן שנתיים וילד אחד בן 8
  • מספר נקודות הזיכוי של ההורה שהילדים בחזקתו יהיה 7.75 (אם מדובר בגבר, שאינו נשוי ואינו מקיים משק בית משותף עם אדם אחר) או 8.25 (אם מדובר באישה, בלי קשר למצבה המשפחתי) לפי החישוב הבא:
  • מספר נקודות הזיכוי של ההורה שהילדים אינו בחזקתו יהיה 5.75 (אם מדובר בגבר) או 6.25 (אם מדובר באישה), בהנחה שאותו הורה אינו משלם מזונות, וזאת לפי החישוב הבא:
    • בגין הילד שיחגוג שנתיים בשנת 2022 - 2.5 נקודות המוענקות מתחת לגיל 6.
    • בגין הילד בן ה-8 אותו הורה זכאי לנקודה אחת המוענקת בגיל 12-6.
    • בנוסף יקבל אותו הורה 2.25 נקודות זיכוי כתושב/ת ישראל, ואם מדובר באישה היא תקבל בנוסף עוד 1/2 נקודת זיכוי בשל היותה אישה.
    • אם אותו הורה משלם מזונות עבור הילד, הוא יקבל נקודות זיכוי נוספת. במקרה כזה סך נקודות הזיכוי של אותו הורה יהיה 6.75 (אם מדובר בגבר) או 7.25 (אם מדובר באישה).

גורמים מסייעים

ארגוני סיוע

ארגוני סיוע למשפחות חד הוריות:

גורמי ממשל


מקורות משפטיים ורשמיים

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים