נקודות זיכוי ממס הכנסה להורה גרוש או פרוד עבור גידול ילדיו (זכות)

אמהות ואבות שהתגרשו או חיים בנפרד מההורה השני ומגדלים את ילדיהם זכאים לנקודת זיכוי אחת

הורים שחולקים ביניהם את כלכלת ילדיהם יהיו זכאים שניהם לנקודת זיכוי אחת או לחלק ממנה, לפי חלקם בהוצאות הכלכלה

שווי נקודת זיכוי אחת הוא 2,904 ₪ לשנה ו-242 ₪ לחודש

ראו סימולטור לחישוב נקודות הזיכוי (בגין מצב משפחתי) וסימולטור לחישוב המס שינוכה על פיהן בשנת המס הנוכחית, באתר רשות המסים

טפסים

• טופס 4440 - תצהיר בדבר נשואים החיים בנפרד

תקציר

אמהות ואבות שהתגרשו או חיים בנפרד מההורה השני ומגדלים את ילדיהם זכאים לנקודת זיכוי אחת, ללא קשר למספר הילדים.

• ההטבה ניתנת החל משנת המס שבה נולד הילד ועד לשנה שבה ימלאו לו 18.
• ההורים שמשולמת להם קצבת הילדים יקבלו את נקודת הזיכוי, אך אם כלכלת הילדים מחולקת בין שני ההורים, גם ההורה השני זכאי לנקודת זיכוי או לחלק ממנה, לפי חלקו בהוצאות הכלכלה.

טיפ

הטבה זו ניתנת על כלל ההכנסות שחייבות במס ולא רק על הכנסה מיגיעה אישית (מעבודה).

• מי שהכנסתם מעבודה נמוכה ולכן לא יכולים לנצל לגביה את כל נקודות הזיכוי זכאים לנצל נקודות אלה גם על הכנסות אחרות, אם היו להם (למשל: ריבית מפקדונות ומתוכניות חיסכון או רווחי הון).
• במקרים אלה ניתן לממש את ההטבה באמצעות בקשה להחזר מס הכנסה אחרי תום שנת המס, או באמצעות הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה - למי שמחויבים בהגשת הדו"ח.

מי זכאי?

• תושבי ישראל שמנוכה מהכנסותיהם מס הכנסה והם עונים על כל התנאים הבאים במצטבר:

1. הם הורים לילד מתחת לגיל 19
2. הם גרושים או חיים בנפרד מההורה השני של הילד
3. הם מגדלים את הילד בעצמם או משתתפים בכלכלתו (למשל על-ידי תשלום מזונות או תשלום הוצאות חינוך, בריאות או מדור).

הורים שנישאו מחדש

• אם ההורה שמקבל את קצבת הילדים נישא מחדש, הוא לא יהיה זכאי יותר לנקודת הזיכוי.
• אם ההורה שלא מקבל את קצבת הילדים נישא מחדש, הוא ימשיך להיות זכאי לנקודת הזיכוי כל עוד הוא משלם על כלכלת הילדים.

הורים שנישאו מחדש או התגרשו/נפרדו במהלך שנת המס

• הורים שנישאו מחדש או התגרשו/נפרדו במהלך שנת המס יהיו זכאים לנקודת הזיכוי באותה שנת מס לפי החלק היחסי של השנה שבו לא היו נשואים.
• שימו לב: במחשבון רשות המסים אין, בשלב זה, אפשרות להתייחס לשינוי במצב המשפחתי שנעשה במהלך השנה. לכן אם מעוניינים לקבל סיוע בחישוב נקודות הזיכוי במקרים אלה, רצוי לפנות לפקיד השומה או לאיש מקצוע.

דוגמה

• אישה התגרשה ב-01.07.2015, וגידלה את ילדיה בנפרד מאבי הילדים, נישאה שוב ב-01.10.2017.
• בשנת המס 2015 היא זכאית ל-1/2 נקודת זיכוי, שכן בשנת המס הזו היא הייתה גרושה במשך חצי שנה בלבד.
• בשנת המס 2016 היא זכאית למלוא נקודת הזיכוי שכן הייתה גרושה במשך כל שנת המס.
• בשנת המס 2017 היא זכאית ל-3/4 נקודת זיכוי, מכיוון שבשנה זו היא הייתה גרושה במשך 9 חודשים מתוך 12 חודשי השנה, כלומר 3/4 מהשנה.

תהליך מימוש הזכות

• שכירים צריכים למלא טופס 101 ולמסור אותו למעסיק בתחילת שנת המס.
  • מי שמתחילים לענות על תנאי הזכאות להטבה במהלך השנה אחרי שכבר הגישו טופס 101 (למשל בעקבות פרידה של בני הזוג או לידת תינוק), ימלאו מחדש את הטופס ויעדכנו את הפרטים.
  • ראו מידע נוסף על עדכון טופס 101 לעובד או עובדת לאחר לידה, אימוץ או פונדקאות.
• יש לצרף צילום של ספח תעודת זהות.

טיפ

ניתן להוריד ספח תעודת זהות דיגיטלי ישירות לטלפון הנייד או למחשב באמצעות אתר רשות האוכלוסין וההגירה.
למידע על שינוי פרטים אישיים בספח תעודת הזהות ראו תעודות זהות, דרכונים ותעודות מעבר.

• הורים פרודים יצרפו אישור מפקיד השומה (לשם כך, ייתכן שיהיה צורך להציג בפני פקיד השומה תצהיר על גבי טופס 4440, פסק דין של בית המשפט לענייני משפחה, פירוט חשבון בנק שמצביע על תשלום מזונות וכו').
• אם חלפה שנת המס, העובדים יכולים להגיש בקשה להחזר מס באופן מקוון או בלשכת פקיד השומה שהם משתייכים אליה. ניתן לקבל החזרים עד 6 שנים אחורה.
• עצמאים יצרפו את האישורים שצוינו כאשר ימלאו בסוף השנה את הדוח השנתי למס הכנסה.

משמעות ההטבה

• נקודות זיכוי מקטינות את גובה מס ההכנסה שצריכים לשלם, ולכל היותר עד למצב שבו גובה המס הנדרש הוא אפס. לכן הן מועילות רק למי שגובה החיוב שלהם במס מגיע לערך נקודות הזיכוי שהם זכאים להן.
  • מי שלפי גובה הכנסתם לא חייבים לשלם מס הכנסה כלל (למשל אם גובה מס ההכנסה שלהם מתקזז עם נקודות זיכוי אחרות שלהן הם זכאים), לא יוכלו ליהנות מנקודות הזיכוי הנוספות שהם זכאים להן.
  • אם לפי גובה הכנסתם הם נדרשים לשלם מס הכנסה, אך בשיעור נמוך מערכן של נקודות הזיכוי, הם יוכלו לנצל רק חלק מנקודות הזיכוי עד שגובה המס שיחויבו בו יהיה אפס.

דוגמה

ערכן השנתי של 3 נקודות זיכוי הוא 8,712 ₪ (3 כפול 2,904 ₪, השווי השנתי של נקודת זיכוי אחת). מי שזכאי ל-3 נקודות זיכוי וסך מס ההכנסה שעליו לשלם נמוך מ-8,712 ₪, יוכל לנצל רק את חלקן של נקודות הזיכוי ששוויו בגובה מס ההכנסה שעליו לשלם (וכלל לא יידרש לשלם מס הכנסה).

חשוב לדעת

• נקודות הזיכוי ניתנות לעובדים שהם תושבי ישראל בלבד, והן מתווספות לנקודות הזיכוי הבאות:
  • 2.25 נקודות הזיכוי הניתנות לתושבי ישראל
  • נקודות זיכוי בגין ילדים עד גיל 18
  • נקודות זיכוי בגין ילדים עד גיל 5
  • נקודות זיכוי להורה לפעוט מתחת לגיל 6
  • נקודות זיכוי ממס הכנסה להורים לילדים בגיל 17-6
  • לריכוז כלל נקודות הזיכוי הניתנות להורים לילדים ראו בהמשך.
• עובדים שעונים על קריטריונים נוספים המזכים בנקודות זיכוי, עשויים לקבל במצטבר את כל נקודות הזיכוי, בהתאם לכל אחד מקריטריונים אלו (אלא אם כן צוין אחרת). לפירוט כל הזכאויות ראו פורטל נקודות זיכוי ממס הכנסה.

ריכוז נקודות הזיכוי השונות הניתנות להורים לילדים

גיל הילד בשנת המס	מספר הנקודות לאם או להורה שמקבל את קצבת הילדים/שהילד בחזקתו	מספר הנקודות לאב או להורה שלא מקבל את קצבת הילדים/שהילד לא בחזקתו
שנת הלידה	2.5 החל מ-2024 (1.5 בשנים קודמות) 1.5 אם האימא בוחרת לדחות נקודה לשנה הבאה	2.5 החל מ-2024 (1.5 בשנים קודמות)
השנה שבה ימלאו לילד שנה	4.5 החל מ-2024 (2.5 בשנים קודמות) 5.5 אם האימא דחתה את קבלת הנקודה מהשנה שעברה	4.5 החל מ-2024 (2.5 בשנים קודמות)
השנה שבה ימלאו לילד שנתיים	4.5 החל מ-2024 (2.5 בשנים קודמות)	4.5 החל מ-2024 (2.5 בשנים קודמות)
השנה שבה ימלאו לילד 3	3.5 החל מ-2024 (2.5 בשנים קודמות)	3.5 החל מ-2024 (2.5 בשנים קודמות)
השנים שבהן ימלאו לילד 5-4	2.5	2.5
השנים שבהן ימלאו לילד 17-6	2 החל מ-2022 (1 בשנים קודמות)	1 החל מ-2022 (0 בשנים קודמות)
השנה שבה ימלאו לילד 18	1/2	-

דוגמה

הורים גרושים או הורים החיים בנפרד (למשל: פרודים או בהורות משותפת) עם 2 ילדים, שבשנת 2024 ילד אחד יהיה בן שנתיים וילד אחד בן 8

• מספר נקודות הזיכוי של ההורה שהילדים בחזקתו יהיה 7.75 (אם מדובר בגבר, שאינו נשוי ואינו מקיים משק בית משותף עם אדם אחר) או 8.25 (אם מדובר באישה, בלי קשר למצבה המשפחתי) לפי החישוב הבא:
  • בגין הילד שיחגוג שנתיים בשנת 2024 - 2.5 נקודות (נקודה אחת המוענקת עד גיל 18 ו-1.5 נקודות עד גיל 5).
  • בגין הילד שיחגוג 8 שנים בשנת 2024 - 2 נקודות (נקודה אחת המוענקת עד גיל 18 ונקודה אחת המוענקת בגיל 17-6).
  • בנוסף יקבל אותו הורה נקודת זיכוי אחת נוספת בשל היותו גרוש או פרוד המגדל את ילדיו (בלי קשר למספר הילדים).
  • בנוסף יקבל אותו הורה 2.25 נקודות זיכוי כתושב/ת ישראל, ואם מדובר באישה היא תקבל בנוסף עוד 1/2 נקודת זיכוי בשל היותה אישה.
• מספר נקודות הזיכוי של ההורה שהילדים אינו בחזקתו יהיה 5.75 (אם מדובר בגבר) או 6.25 (אם מדובר באישה), בהנחה שאותו הורה אינו משלם מזונות, וזאת לפי החישוב הבא:
  • בגין הילד שיחגוג שנתיים בשנת 2024 - 2.5 נקודות המוענקות מתחת לגיל 6.
  • בגין הילד בן ה-8 אותו הורה זכאי לנקודה אחת המוענקת בגיל 17-6.
  • בנוסף יקבל אותו הורה 2.25 נקודות זיכוי כתושב/ת ישראל, ואם מדובר באישה היא תקבל בנוסף עוד 1/2 נקודת זיכוי בשל היותה אישה.
  • אם אותו הורה משלם מזונות עבור הילד, הוא יקבל נקודת זיכוי נוספת. במקרה כזה סך נקודות הזיכוי של אותו הורה יהיה 6.75 (אם מדובר בגבר) או 7.25 (אם מדובר באישה).

ראו גם

• נקודות זיכוי ממס הכנסה
• מדריך מיצוי זכויות למשפחות חד הוריות
• גירושין
• בלוג "כל זכות": לחסוך כסף בעזרת טופס 101

גורמים מסייעים

מוקדים ממשלתיים

שם	אתר	דוא"ל	טלפוןטל'
רשות המיסים	אתר	פניה מקוונת	*4954
שי"ל	אתר	פניה מקוונת	118
מענה ממשלתי מרכזי	אתר	דוא"ל	1299

ארגוני סיוע

• לרשימת ארגוני סיוע בתחום התעסוקה

ארגוני סיוע למשפחות חד הוריות:

• לרשימת ארגונים המסייעים למשפחות שבראשן הורה עצמאי
• לרשימת ארגונים המסייעים לנשים
• לרשימת ארגונים המסייעים לאוכלוסיות מוחלשות

גורמי ממשל

• רשות המסים

• משרד הרווחה והביטחון החברתי
  • המחלקות לשירותים חברתיים
  • המטה לשילוב הורים יחידים, יוצאי אתיופיה ואוכלוסיות נוספות
• המוסד לביטוח לאומי
• משרד הבינוי והשיכון
• משרד האוצר

מקורות משפטיים ורשמיים

חקיקה ונהלים

• פקודת מס הכנסה - סעיפים 40(ב)(2), 41.
• חוזר מס הכנסה מס' 2/2014 מיום 20.05.2014 - נקודות הזיכוי לפי סעיף 40 לפקודת מס הכנסה - משמורת משותפת מלאה של ההורים. (חוזר זה הוקפא בעקבות פסיקת בג"ץ).
• תוספת מספר 1 מיום 07.09.2015 לחוזר מס' 2/2014 - נקודות הזיכוי לפי סעיף 40 לפקודת מס הכנסה – משמורת משותפת מלאה של ההורים.

הרחבות ופרסומים

• הקלות במס לשכירים - באתר רשות המסים.