חדש:ניסיון:נקודות זיכוי ממס הכנסה להורים לילדים (זכות)

הורים עובדים לילדים עד גיל 18 זכאים לנקודות זיכוי ממס הכנסה בגין כל ילד, וזאת בנוסף לשאר נקודות הזיכוי הניתנות בגין הורות

בשנת הלידה של הילד - הזכאות היא ל-1.5 נקודות זיכוי. בשנת המס שלאחר שנת לידתו של הילד ועד השנה שבה מלאו לו 5 שנים - 2.5 נקודות זיכוי . מגיל 6 ועד גיל 17 - נקודת זיכוי אחת עד שתיים

ראו סימולטור לחישוב נקודות הזיכוי (בגין מצב משפחתי) וסימולטור לחישוב המס שינוכה על פיהן בשנת המס הנוכחית, באתר רשות המסים

טפסים

• טופס 101
• טופס 116ד

בקצרה

הורים עובדים לילדים זכאים לנקודות זיכוי במשך 19 שנים לכל היותר בגין כל ילד.

• הזכאות שנתית ומתחילה בשנת המס שבה נולד הילד. היא זהה לגבי לידה בכל אחד מהחודשים באותה שנת מס.
• בשנת המס שבה נולד הילד זכאים ההורים ל-1.5 נקודות זיכוי. עם זאת, ניתן לדחות נקודה אחת מתוך 1.5 נקודות לשנת המס שלאחר שנת הלידה.
• 2.5 נקודות זיכוי יינתנו להורים בשנת המס שלאחר שנת לידתו של הילד ועד השנה שבה מלאו לו 5 שנים.
• ב-17 השנים הבאות ניתנת נקודת זיכוי אחת להורה שמקבל את קצבת הילדים מהמוסד לביטוח לאומי בגינם. בהוראת שעה לשנת 2022, נקבע כי ההורה שמקבל את קצבת הילדים זכאי לנקודת זיכוי אחת נוספת בגין כל ילד שבשנה זו מלאו לו 6 שנים ועד 12 שנים (2 נקודות זיכוי לילדים בני 12-6). ההורה שאינו מחזיק בילדים או שלא מקבל את קצבת הילדים בגינם, זכאי לנקודת זיכוי אחת בגין כל ילד.
• בשנה ה-19 (שבה יחגוג הילד את יום הולדתו ה-18) ניתנת חצי נקודת זיכוי.

מי זכאי?

• תושבי ישראל שמנוכה להם מס הכנסה על הכנסה מיגיעה אישית והם הורים לילד מתחת לגיל 19.
  • במקרה שההורים נשואים או מגדלים את הילד יחד גם ללא נישואים (כלומר, כידועים בציבור), תינתן ההטבה לאישה בלבד. אם האישה אינה עובדת, לא ניתן להעביר את הזכאות לבעלה.
  • במקרה שההורים גרים בנפרד או גרושים, תינתן ההטבה להורה שהילד בחזקתו.
  • במקרה שמדובר בהורה אחד, כאשר ההורה השני אינו בין החיים או שזהותו אינה ידועה, הורה זה יקבל את ההטבה בנוסף לנקודת הזיכוי שהוא מקבל כהורה אחד. אם אב אלמן נישא שוב, אשתו תהיה זכאית לנקודות הזיכוי בגין ילדי בעלה (ולא האלמן עצמו).
  • הורים בני אותו מין - ההטבה תינתן לבן/בת הזוג שמקבל/ת את קצבת הילדים. בני זוג מאותו המין הרשומים במרשם האוכלוסין כנשואים, זכאים לנקודות זיכוי באופן הבא: ההורה המקבל את קצבת הילדים יהיה זכאי לנקודות זיכוי כמו האם, ובן/בת הזוג האחר יהיו זכאים לנקודות זיכוי כמו האב.

תהליך מימוש הזכות

• שכירים צריכים למלא טופס 101 ולמסור אותו למעסיק בתחילת שנת המס.
• מי שנולד להם ילד במהלך השנה אחרי שכבר הגישו טופס 101 ימלאו מחדש את הטופס ויעדכנו את הפרטים. למידע נוסף ראו עדכון טופס 101 לעובד או עובדת לאחר לידה, אימוץ או פונדקאות.
• יש לצרף צילום של ספח תעודת זהות.

טיפ

ניתן להוריד ספח תעודת זהות דיגיטלי ישירות לטלפון הנייד או למחשב באמצעות אתר רשות האוכלוסין וההגירה.
למידע על שינוי פרטים אישיים בספח תעודת הזהות ראו תעודות זהות, דרכונים ותעודות מעבר.

• אם הילד נולד בשנת 2017 ואילך והאמא רוצה לדחות את ניצול נקודת הזיכוי של שנת הלידה לשנה שלאחר מכן, יש למלא את טופס 116ד ולצרפו לטופס 101. יש למלא את טופס 116ד בשנת הלידה (שבה מתבקשת דחייה בניצול נקודת הזיכוי) וגם בשנה שלאחר מכן (השנה שבה מבוקש ניצול נקודת הזיכוי שנדחתה מהשנה הקודמת).
• אישה שנישאה לאלמן ומבקשת את נקודות הזיכוי בגין ילדיו, תצרף צילום של תעודת הזהות שלו עם פרטי הילדים.
• אם חלפה שנת המס, העובדים יכולים להגיש בקשה להחזר מס באופן מקוון או בלשכת פקיד השומה שהם משתייכים אליה. ניתן לקבל החזרים עד 6 שנים אחורה.
• עצמאים ימלאו את הפרטים הרלוונטיים כאשר יגישו בסוף השנה את הדוח השנתי למס הכנסה ויצרפו צילום של ספח תעודת הזהות.

משמעות ההטבה

• נקודות זיכוי מקטינות את גובה מס ההכנסה שצריכים לשלם, ולכל היותר עד למצב שבו גובה המס הנדרש הוא אפס. לכן הן מועילות רק למי שגובה החיוב שלהם במס מגיע לערך נקודות הזיכוי שהם זכאים להן.
  • מי שלפי גובה הכנסתם לא חייבים לשלם מס הכנסה כלל (למשל אם גובה מס ההכנסה שלהם מתקזז עם נקודות זיכוי אחרות שלהן הם זכאים), לא יוכלו ליהנות מנקודות הזיכוי הנוספות שהם זכאים להן.
  • אם לפי גובה הכנסתם הם נדרשים לשלם מס הכנסה, אך בשיעור נמוך מערכן של נקודות הזיכוי, הם יוכלו לנצל רק חלק מנקודות הזיכוי עד שגובה המס שיחויבו בו יהיה אפס.

לדוגמה

ערכן השנתי של 3 נקודות זיכוי הוא 8,712 ₪ (3 כפול 2,904 ₪, השווי השנתי של נקודת זיכוי אחת). מי שזכאי ל-3 נקודות זיכוי וסך מס ההכנסה שעליו לשלם נמוך מ-8,712 ₪, יוכל לנצל רק את חלקן של נקודות הזיכוי ששוויו בגובה מס ההכנסה שעליו לשלם (וכלל לא יידרש לשלם מס הכנסה).

כדאי לדעת

• הטבה זו ניתנת החל משנת המס 2012.
• נקודת הזיכוי בגין ילד עד גיל 18 ניתנת לאותו הורה בנוסף לנקודות זיכוי ממס הכנסה להורה לילד עד גיל 5.
• ההורים שאינם מקבלים הטבה זו עשויים להיות זכאים לנקודות זיכוי כהורה לפעוט מתחת לגיל 6.
• לריכוז כלל נקודות הזיכוי הניתנות להורים לילדים, כולל דוגמאות, ראו בהמשך.
• כל נקודות הזיכוי ניתנות לעובדים שהם תושבי ישראל בלבד, והן מתווספות ל-2.25 נקודות הזיכוי שניתנות להם בגין היותם תושבי ישראל.
• עובדים שעונים על קריטריונים נוספים המזכים בנקודות זיכוי עשויים לקבל במצטבר את כל נקודות הזיכוי בהתאם לכל אחד מקריטריונים אלו (אלא אם כן צוין אחרת). לפירוט כל הזכאויות ראו פורטל נקודות זיכוי ממס הכנסה.

ריכוז נקודות הזיכוי השונות הניתנות להורים לילדים

גיל הילד בשנת המס	מספר הנקודות לאם או להורה שמקבל את קצבת הילדים/שהילד בחזקתו	מספר הנקודות לאב או להורה שלא מקבל את קצבת הילדים/שהילד לא בחזקתו
שנת הלידה	2.5 החל מ-2024 (1.5 בשנים קודמות) 1.5 אם האימא בוחרת לדחות נקודה לשנה הבאה	2.5 החל מ-2024 (1.5 בשנים קודמות)
השנה שבה ימלאו לילד שנה	4.5 החל מ-2024 (2.5 בשנים קודמות) 5.5 אם האימא דחתה את קבלת הנקודה מהשנה שעברה	4.5 החל מ-2024 (2.5 בשנים קודמות)
השנה שבה ימלאו לילד שנתיים	4.5 החל מ-2024 (2.5 בשנים קודמות)	4.5 החל מ-2024 (2.5 בשנים קודמות)
השנה שבה ימלאו לילד 3	3.5 החל מ-2024 (2.5 בשנים קודמות)	3.5 החל מ-2024 (2.5 בשנים קודמות)
השנים שבהן ימלאו לילד 5-4	2.5	2.5
השנים שבהן ימלאו לילד 12-6	2 החל מ-2022 (1 בשנים קודמות)	1 החל מ-2022 (0 בשנים קודמות)
השנים שבהן ימלאו לילד 17-13	2 החל מ-2024 (1 בשנים קודמות)	1 החל מ-2024 (0 בשנים קודמות)
השנה שבה ימלאו לילד 18	1/2	-

לדוגמה

זוג הורים הטרוסקסואלים עם שני ילדים שבשנת 2025 ילד אחד יהיה בן שנתיים וילד אחד בן 8

• מספר נקודות הזיכוי של האם יהיה 9.25 לפי החישוב הבא:
  • על הילד שיחגוג שנתיים בשנת 2025 - 4.5 נקודות (נקודה אחת שניתנת עד גיל 18 ו-3.5 נקודות עד גיל 5).
  • על הילד שיחגוג 8 שנים בשנת 2025 - 2 נקודות (נקודה אחת שניתנת עד גיל 18 ונקודה אחת שניתנת בגיל 17-6).
  • בנוסף האם תקבל 2.25 נקודות זיכוי כתושבת ישראל ועוד 0.5 נקודת זיכוי כאישה.
• מספר נקודות הזיכוי של האב יהיה 7.75 לפי החישוב הבא:
  • על הילד שיחגוג שנתיים בשנת 2025 - 4.5 נקודות שניתנות עד גיל 6.
  • על הילד בן ה-8 האב זכאי לנקודה אחת שניתנת בגיל 17-6.
  • בנוסף האב יקבל 2.25 נקודות זיכוי שניתנות לו כתושב ישראל.

לדוגמה

זוג הורים מאותו מין עם שני ילדים שבשנת 2025 ילד אחד יהיה בן שנתיים וילד אחד בן 8

• מספר נקודות הזיכוי של ההורה המקבל את קצבת הילדים יהיה 6.75 (אם מדובר בגבר) או 7.25 (אם מדובר באישה) לפי החישוב הבא:
  • בגין הילד שיחגוג שנתיים בשנת 2025 - 2.5 נקודות (נקודה אחת המוענקת עד גיל 18 ו-1.5 נקודות עד גיל 5).
  • בגין הילד שיחגוג 8 שנים בשנת 2025 - 2 נקודות (נקודה אחת המוענקת עד גיל 18 ונקודה אחת המוענקת בגיל 17-6).
  • בנוסף יקבל אותו הורה 2.25 נקודות זיכוי כתושב/ת ישראל ואם מדובר באישה היא תקבל בנוסף עוד 1/2 נקודת זיכוי.
• מספר נקודות הזיכוי של ההורה שאינו מקבל את קצבת הילדים יהיה 5.75 (אם מדובר בגבר) או 6.25 (אם מדובר באישה) לפי החישוב הבא:
  • בגין הילד שיחגוג שנתיים בשנת 2025 - 2.5 נקודות המוענקות מתחת לגיל 6.
  • בגין הילד בן ה-8 אותו הורה זכאי לנקודה אחת המוענקת בגיל 17-6.
  • בנוסף יקבל אותו הורה 2.25 נקודות זיכוי כתושב/ת ישראל ואם מדובר באישה היא תקבל בנוסף עוד 1/2 נקודת זיכוי.

לדוגמה

הורים גרושים או הורים החיים בנפרד (למשל: פרודים או בהורות משותפת) עם 2 ילדים, שבשנת 2025 ילד אחד יהיה בן שנתיים וילד אחד בן 8

• מספר נקודות הזיכוי של ההורה שהילדים בחזקתו יהיה 7.75 (אם מדובר בגבר, שאינו נשוי ואינו מקיים משק בית משותף עם אדם אחר) או 8.25 (אם מדובר באישה, בלי קשר למצבה המשפחתי) לפי החישוב הבא:
  • בגין הילד שיחגוג שנתיים בשנת 2025 - 2.5 נקודות (נקודה אחת המוענקת עד גיל 18 ו-1.5 נקודות עד גיל 5).
  • בגין הילד שיחגוג 8 שנים בשנת 2025 - 2 נקודות (נקודה אחת המוענקת עד גיל 18 ונקודה אחת המוענקת בגיל 17-6).
  • בנוסף יקבל אותו הורה נקודת זיכוי אחת נוספת בשל היותו גרוש או פרוד המגדל את ילדיו (בלי קשר למספר הילדים).
  • בנוסף יקבל אותו הורה 2.25 נקודות זיכוי כתושב/ת ישראל, ואם מדובר באישה היא תקבל בנוסף עוד 1/2 נקודת זיכוי בשל היותה אישה.
• מספר נקודות הזיכוי של ההורה שהילדים אינו בחזקתו יהיה 5.75 (אם מדובר בגבר) או 6.25 (אם מדובר באישה), בהנחה שאותו הורה אינו משלם מזונות, וזאת לפי החישוב הבא:
  • בגין הילד שיחגוג שנתיים בשנת 2025 - 2.5 נקודות המוענקות מתחת לגיל 6.
  • בגין הילד בן ה-8 אותו הורה זכאי לנקודה אחת המוענקת בגיל 17-6.
  • בנוסף יקבל אותו הורה 2.25 נקודות זיכוי כתושב/ת ישראל, ואם מדובר באישה היא תקבל בנוסף עוד 1/2 נקודת זיכוי בשל היותה אישה.
  • אם אותו הורה משלם מזונות עבור הילד, הוא יקבל נקודת זיכוי נוספת. במקרה כזה סך נקודות הזיכוי של אותו הורה יהיה 6.75 (אם מדובר בגבר) או 7.25 (אם מדובר באישה).

לדוגמה

הורה יחיד (שההורה השני אינו בחיים או אינו ידוע) עם שני ילדים שבשנת 2025 ילד אחד יהיה בן שנתיים וילד אחד בן 8

• אותו הורה יקבל הן את נקודות הזיכוי שמיועדות לאב והן את נקודות הזיכוי שמיועדות לאם.
• מספר נקודות הזיכוי של של אותו הורה יהיה 11.25 (אם זה גבר) או 11.75 (אם זו אישה) לפי החישוב הבא:
  • בגין הילד שיחגוג שנתיים בשנת 2025 - 5 נקודות, לפי הפירוט הבא:
    • 2.5 נקודות (נקודה אחת המוענקת עד גיל 18 ו-1.5 נקודות עד גיל 5).
    • 2.5 נקודות המוענקות עבור ילדים מתחת לגיל 6.
  • בגין הילד שיחגוג 8 שנים בשנת 2025 - 3 נקודות (נקודה אחת המוענקת עבור ילדים עד גיל 18 ו-2 נקודות המוענקות עבור ילדים בגיל 17-6 בשל היותו הורה יחיד).
  • בנוסף יקבל אותו הורה 2.25 נקודות זיכוי כתושב/ת ישראל ואם מדובר באישה היא תקבל בנוסף עוד 1/2 נקודת זיכוי.
  • כמו כן, יקבל ההורה נקודת זיכוי אחת נוספת (בלי קשר למספר הילדים) בשל היותו הורה יחיד.

ראו גם

• נקודות זיכוי ממס הכנסה
• שכר העבודה ומרכיביו
• נקודות זיכוי ממס הכנסה להורה לפעוט (מתחת לגיל 6)
• הורים בעבודה

גורמים מסייעים

מוקדים ממשלתיים

שם	אתר	דוא"ל	טלפוןטל'
רשות המיסים	אתר	פניה מקוונת	*4954
שי"ל	אתר	פניה מקוונת	118
מענה ממשלתי מרכזי	אתר	דוא"ל	1299

גורמי ממשל

• רשות המסים

מקורות משפטיים ורשמיים

חקיקה ונהלים

• פקודת מס הכנסה - סעיפים 40 ו-66(ג)(4).
• חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2019), התשע"ח-2018 - סעיף 7.
• חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2015 ו-2016), התשע"ו-2015 סעיף 26(1).
• חוזר מס הכנסה מס' 2/2014 מיום 20.05.2014 - נקודות הזיכוי לפי סעיף 40 לפקודת מס הכנסה - משמורת משותפת מלאה של ההורים. (חוזר זה הוקפא בעקבות פסיקת בג"ץ).
• תוספת מספר 1 מיום 07.09.2015 לחוזר מס' 2/2014 - נקודות הזיכוי לפי סעיף 40 לפקודת מס הכנסה – משמורת משותפת מלאה של ההורים.

הרחבות ופרסומים

• הקלות במס לשכירים - באתר רשות המסים.
• הנחיית רשות המסים בענין נקודות זיכוי בגין ילדים לבני אותו מין