הורים עובדים לילדים עד גיל 18 זכאים לנקודות זיכוי ממס הכנסה בגין כל ילד, וזאת בנוסף לשאר נקודות הזיכוי הניתנות בגין הורות
בשנת הלידה של הילד - הזכאות היא ל-1.5 נקודות זיכוי. בשנת המס שלאחר שנת לידתו של הילד ועד השנה שבה מלאו לו 5 שנים - 2.5 נקודות זיכוי . מגיל 6 ועד גיל 17 - נקודת זיכוי אחת עד שתיים
ראו סימולטור לחישוב נקודות הזיכוי (בגין מצב משפחתי) וסימולטור לחישוב המס שינוכה על פיהן בשנת המס הנוכחית, באתר רשות המסים
הורים עובדים לילדים זכאים לנקודות זיכוי במשך 19 שנים לכל היותר בגין כל ילד.
- הזכאות שנתית ומתחילה בשנת המס שבה נולד הילד. היא זהה לגבי לידה בכל אחד מהחודשים באותה שנת מס.
- בשנת המס שבה נולד הילד זכאים ההורים ל-1.5 נקודות זיכוי. עם זאת, ניתן לדחות נקודה אחת מתוך 1.5 נקודות לשנת המס שלאחר שנת הלידה.
- 2.5 נקודות זיכוי יינתנו להורים בשנת המס שלאחר שנת לידתו של הילד ועד השנה שבה מלאו לו 5 שנים.
- ב-17 השנים הבאות ניתנת נקודת זיכוי אחת להורה שמקבל את קצבת הילדים מהמוסד לביטוח לאומי בגינם. בהוראת שעה לשנת 2022, נקבע כי ההורה שמקבל את קצבת הילדים זכאי לנקודת זיכוי אחת נוספת בגין כל ילד שבשנה זו מלאו לו 6 שנים ועד 12 שנים (2 נקודות זיכוי לילדים בני 12-6). ההורה שאינו מחזיק בילדים או שלא מקבל את קצבת הילדים בגינם, זכאי לנקודת זיכוי אחת בגין כל ילד.
- בשנה ה-19 (שבה יחגוג הילד את יום הולדתו ה-18) ניתנת חצי נקודת זיכוי.
מי זכאי?
- תושבי ישראל שמנוכה להם מס הכנסה על הכנסה מיגיעה אישית והם הורים לילד מתחת לגיל 19.
- במקרה שההורים נשואים או מגדלים את הילד יחד גם ללא נישואים (כלומר, כידועים בציבור), תינתן ההטבה לאישה בלבד. אם האישה אינה עובדת, לא ניתן להעביר את הזכאות לבעלה.
- במקרה שההורים גרים בנפרד או גרושים, תינתן ההטבה להורה שהילד בחזקתו.
- במקרה שמדובר בהורה אחד, כאשר ההורה השני אינו בין החיים או שזהותו אינה ידועה, הורה זה יקבל את ההטבה בנוסף לנקודת הזיכוי שהוא מקבל כהורה אחד. אם אב אלמן נישא שוב, אשתו תהיה זכאית לנקודות הזיכוי בגין ילדי בעלה (ולא האלמן עצמו).
- הורים בני אותו מין - ההטבה תינתן לבן/בת הזוג שמקבל/ת את קצבת הילדים. בני זוג מאותו המין הרשומים במרשם האוכלוסין כנשואים, זכאים לנקודות זיכוי באופן הבא: ההורה המקבל את קצבת הילדים יהיה זכאי לנקודות זיכוי כמו האם, ובן/בת הזוג האחר יהיו זכאים לנקודות זיכוי כמו האב.
תהליך מימוש הזכות
- שכירים צריכים למלא טופס 101 ולמסור אותו למעסיק בתחילת שנת המס.
- מי שנולד להם ילד במהלך השנה אחרי שכבר הגישו טופס 101 ימלאו מחדש את הטופס ויעדכנו את הפרטים. למידע נוסף ראו עדכון טופס 101 לעובד או עובדת לאחר לידה, אימוץ או פונדקאות.
- יש לצרף צילום של ספח תעודת זהות.
- אם הילד נולד בשנת 2017 ואילך והאמא רוצה לדחות את ניצול נקודת הזיכוי של שנת הלידה לשנה שלאחר מכן, יש למלא את טופס 116ד ולצרפו לטופס 101. יש למלא את טופס 116ד בשנת הלידה (שבה מתבקשת דחייה בניצול נקודת הזיכוי) וגם בשנה שלאחר מכן (השנה שבה מבוקש ניצול נקודת הזיכוי שנדחתה מהשנה הקודמת).
- אישה שנישאה לאלמן ומבקשת את נקודות הזיכוי בגין ילדיו, תצרף צילום של תעודת הזהות שלו עם פרטי הילדים.
- אם חלפה שנת המס, העובדים יכולים להגיש בקשה להחזר מס באופן מקוון או בלשכת פקיד השומה שהם משתייכים אליה. ניתן לקבל החזרים עד 6 שנים אחורה.
- עצמאים ימלאו את הפרטים הרלוונטיים כאשר יגישו בסוף השנה את הדוח השנתי למס הכנסה ויצרפו צילום של ספח תעודת הזהות.
משמעות ההטבה
- נקודות זיכוי מקטינות את גובה מס ההכנסה שצריכים לשלם, ולכל היותר עד למצב שבו גובה המס הנדרש הוא אפס. לכן הן מועילות רק למי שגובה החיוב שלהם במס מגיע לערך נקודות הזיכוי שהם זכאים להן.
- מי שלפי גובה הכנסתם לא חייבים לשלם מס הכנסה כלל (למשל אם גובה מס ההכנסה שלהם מתקזז עם נקודות זיכוי אחרות שלהן הם זכאים), לא יוכלו ליהנות מנקודות הזיכוי הנוספות שהם זכאים להן.
- אם לפי גובה הכנסתם הם נדרשים לשלם מס הכנסה, אך בשיעור נמוך מערכן של נקודות הזיכוי, הם יוכלו לנצל רק חלק מנקודות הזיכוי עד שגובה המס שיחויבו בו יהיה אפס.
חשוב לדעת
- הטבה זו ניתנת החל משנת המס 2012.
- נקודת הזיכוי בגין ילד עד גיל 18 ניתנת לאותו הורה בנוסף לנקודות זיכוי ממס הכנסה להורה לילד עד גיל 5.
- ההורים שאינם מקבלים הטבה זו עשויים להיות זכאים לנקודות זיכוי כהורה לפעוט מתחת לגיל 6.
- לריכוז כלל נקודות הזיכוי הניתנות להורים לילדים, כולל דוגמאות, ראו בהמשך.
- כל נקודות הזיכוי ניתנות לעובדים שהם תושבי ישראל בלבד, והן מתווספות ל-2.25 נקודות הזיכוי שניתנות להם בגין היותם תושבי ישראל.
- עובדים שעונים על קריטריונים נוספים המזכים בנקודות זיכוי עשויים לקבל במצטבר את כל נקודות הזיכוי בהתאם לכל אחד מקריטריונים אלו (אלא אם כן צוין אחרת). לפירוט כל הזכאויות ראו פורטל נקודות זיכוי ממס הכנסה.
ריכוז נקודות הזיכוי השונות הניתנות להורים לילדים
| גיל הילד בשנת המס | נקודות עבור ילד עד גיל 18 (לאם/להורה המקבל את קצבת הילדים או שהילד בחזקתו) | נקודות עבור ילד עד גיל 5 (לאם/להורה המקבל את קצבת הילדים או שהילד בחזקתו) | נקודת זיכוי ילד בגיל 17-6 | סה"כ נקודות זיכוי לאם/להורה המקבל את קצבת הילדים או שהילד בחזקתו | נקודות עבור ילד מתחת לגיל 6 | נקודת זיכוי ילד בגיל 17-6 | סה"כ נקודות זיכוי לאב/להורה שאינו מקבל את קצבת הילדים או שהילד אינו בחזקתו |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| שנת הלידה | 1.5 (או חצי נקודה, אם מדובר באימא שבוחרת לדחות נקודה לשנה הבאה) | - | - | 1.5 (או חצי נקודה, אם מדובר באימא שבוחרת לדחות נקודה לשנה הבאה) | 1.5 | - | 1.5 |
| השנה שבה ימלאו לילד שנה | 1 (או 2, אם מדובר באימא שדחתה את קבלת הנקודה משנה שעברה) | 1.5 | - | 2.5 (או 3.5, אם מדובר באימא שדחתה את קבלת הנקודה משנה שעברה) | 2.5 | - | 2.5 |
| השנה שבה ימלאו לילד שנתיים | 1 | 1.5 | - | 2.5 | 2.5 | - | 2.5 |
| השנה שבה ימלאו לילד 3 | 1 | 1.5 | - | 2.5 | 2.5 | - | 2.5 |
| השנה שבה ימלאו לילד 4 | 1 | 1.5 | - | 2.5 | 2.5 | - | 2.5 |
| השנה שבה ימלאו לילד 5 | 1 | 1.5 | - | 2.5 | 2.5 | - | 2.5 |
| השנה שבה ימלאו לילד 6 | 1 | - | 1 נק' החל מ-2022 | 2 נק' החל מ-2022 (1 נק' בשנים קודמות) | - | 1 נק' החל מ-2022 | 1 נק' החל מ-2022 (0 נק' בשנים קודמות) |
| השנה שבה ימלאו לילד 7 | 1 | - | 1 נק' החל מ-2022 | 2 נק' החל מ-2022 (1 נק' בשנים קודמות) | - | 1 נק' החל מ-2022 | 1 נק' החל מ-2022 (0 נק' בשנים קודמות) |
| השנה שבה ימלאו לילד 8 | 1 | - | 1 נק' החל מ-2022 | 2 נק' החל מ-2022 (1 נק' בשנים קודמות) | - | 1 נק' החל מ-2022 | 1 נק' החל מ-2022 (0 נק' בשנים קודמות) |
| השנה שבה ימלאו לילד 9 | 1 | - | 1 נק' החל מ-2022 | 2 נק' החל מ-2022 (1 נק' בשנים קודמות) | - | 1 נק' החל מ-2022 | 1 נק' החל מ-2022 (0 נק' בשנים קודמות) |
| השנה שבה ימלאו לילד 10 | 1 | - | 1 נק' החל מ-2022 | 2 נק' החל מ-2022 (1 נק' בשנים קודמות) | - | 1 נק' החל מ-2022 | 1 נק' החל מ-2022 (0 נק' בשנים קודמות) |
| השנה שבה ימלאו לילד 11 | 1 | - | 1 נק' החל מ-2022 | 2 נק' החל מ-2022 (1 נק' בשנים קודמות) | - | 1 נק' החל מ-2022 | 1 נק' החל מ-2022 (0 נק' בשנים קודמות) |
| השנה שבה ימלאו לילד 12 | 1 | - | 1 נק' החל מ-2022 | 2 נק' החל מ-2022 (1 נק' בשנים קודמות) | - | 1 נק' החל מ-2022 | 1 נק' החל מ-2022 (0 נק' בשנים קודמות) |
| השנה שבה ימלאו לילד 17-13 | 1 | - | 1 נק' החל מ-2024 | 2 נק' החל מ-2024 (1 נק' בשנים קודמות) | - | 1 נק' החל מ-2024 | 1 נק' החל מ-2024 (0 נק' בשנים קודמות) |
| השנה שבה ימלאו לילד 18 | 1/2 | - | - | 1/2 | - | - | - |
ראו גם
גורמים מסייעים
מוקדים ממשלתיים
| שם | אתר | דוא"ל | טלפוןטל' |
|---|---|---|---|
| רשות המיסים | אתר | פניה מקוונת | |
| שי"ל | אתר | פניה מקוונת | |
| מענה ממשלתי מרכזי | אתר | דוא"ל |
גורמי ממשל
מקורות משפטיים ורשמיים
חקיקה ונהלים
- פקודת מס הכנסה - סעיפים 40 ו-66(ג)(4).
- חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2019), התשע"ח-2018 - סעיף 7.
- חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2015 ו-2016), התשע"ו-2015 סעיף 26(1).
- חוזר מס הכנסה מס' 2/2014 מיום 20.05.2014 - נקודות הזיכוי לפי סעיף 40 לפקודת מס הכנסה - משמורת משותפת מלאה של ההורים. (חוזר זה הוקפא בעקבות פסיקת בג"ץ).
- תוספת מספר 1 מיום 07.09.2015 לחוזר מס' 2/2014 - נקודות הזיכוי לפי סעיף 40 לפקודת מס הכנסה – משמורת משותפת מלאה של ההורים.
הרחבות ופרסומים
- הקלות במס לשכירים - באתר רשות המסים.
- הנחיית רשות המסים בענין נקודות זיכוי בגין ילדים לבני אותו מין
