אזהרה
שימו לב - דף זה הינו עדיין בשלב טיוטה ולא שוחרר לציבור
אין להסתמך על תוכנו בשום אופן
אנשים שנקבעה להם נכות עשויים לקבל פטור ממס הכנסה
אם הזכאות החלה לפני שנת המס הנוכחית, אפשר לבקש החזרי מס עד 6 שנים אחורה
מי שלא נקבעו להם אחוזי הנכות שמזכים בפטור יכולים לפנות לוועדה רפואית של מס הכנסה
לחישוב אחוזי הנכות ראו מחשבון באתר המוסד לביטוח לאומי
למידע נוסף ראו באתר רשות המסים

אנשים שנקבעה להם נכות עשויים לקבל פטור ממס הכנסה, בתנאי שהנכות נקבעה למשך 185 יום לפחות.

  • הפטור ניתן עד לתקרות שנקבעו בכל שנת מס להכנסות מיגיעה אישית (משכורת, קצבה או הכנסה מעסק) ולהכנסות שלא מיגיעה אישית (למשל, השכרת דירה).
  • התקרה למקבלי גמול חודשי (נכי צה"ל ופעולות איבה) היא 628,800 ש"ח, ולמי שאינם מקבלים תגמול חודשי – 409,200 ש"ח.
  • החזר רטרואקטיבי: אם לא ניצלתם את זכאותכם לפטור ממס הכנסה על רקע נכות, ניתן גם לקבל החזרי מס עד 6 שנים אחורה.
שימו לב
בינואר 2022 הופחתה תקרת ההכנסה מיגיעה אישית שפטורה ממס למי שנקבעה להם נכות ל-365 יום לפחות ולא משולמת להם קצבת נכות..
  • מ-11/2021 שונו תנאי הזכאות לפטור, לכן רשות המסים יזמה תיאומי מס חוזרים למי שערכו תיאום מס בשנים 2020 ו-2021, ועונים על תנאי הזכאות לפטור ממס המעודכנים. למידע נוסף ראו הודעת רשות המסים מ-29.12.2021

מי זכאי?

זכאות החל מ-15.11.2021

הזכאות לפטור ניתנת במקרים הבאים:

זכאות לפני 15.11.2021

  • הזכאות לפטור ניתנה למי שנקבעה להם דרגת נכות לפי החוקים שצוינו לפני כן באחד השיעורים הבאים:
    1. 100% על ליקוי אחד.
    2. 90% לפחות בחישוב משוקלל של כמה ליקויים.

זכאות יורשים

  • במקרה שמגישי בקשה לפטור ממס נפטרו, הטיפול בבקשתם יימשך.
  • אם הנפטרים לא קיבלו את מלוא החזר המס שהיו זכאים לו על הכנסותיהם, יורשיהם יהיו זכאים לקבל את החזר המס בשמם.
  • החזר המס יהיה על ההכנסות שהתקבלו במהלך חייהם ולא על הכנסות שהתקבלו אחרי פטירתם.

תהליך מימוש הזכות

פנייה לוועדה רפואית

  • מי שעדיין לא נקבעו להם אחוזי הנכות שמזכים בפטור, צריכים לפנות לוועדה רפואית של מס הכנסה שמתקיימת במוסד לביטוח לאומי.
  • למידע נוסף ראו ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה.
טיפ
מרכזי "יד מכוונת" פועלים מטעם המוסד לביטוח לאומי ומספקים ייעוץ חינם לקראת הוועדה הרפואית.

הגשת הבקשה לפטור

  • מי שכבר נקבעה להם נכות שמזכה בפטור לפי החוקים שצוינו יגישו לרשות המסים את המסמכים הבאים:
    • פרוטוקול הוועדה הרפואית שקבעה את הנכות (פרוטוקולים של ועדות הביטוח הלאומי ניתן להוריד מהאזור האישי).
    • טופס בקשה לפטור ממס.
    • לשכירים - תלוש שכר אחרון מכל מעסיק.
  • ניתן להגיש את מסמכי הבקשה באחת הדרכים הבאות:
  • זכאים לפטור שיש להם מעסיק או משלם קצבה אחד ונקבעה להם נכות מזכה לצמיתות, יקבלו מפקיד השומה אישור כללי שיהיה תקף גם לשנים הבאות. עליהם למסור את האישור למעסיק או למשלם הקצבה.

הגשת בקשה מקוונת לחולים ולמחלימים מסרטן

  • חולי סרטן ומי שמחלימים מסרטן, יכולים להגיש את הבקשה באמצעות טופס דיגיטלי של מיזם "גל ירוק" וחלאסרטן.
  • יש לצרף לטופס את פרוטוקול הוועדה הרפואית שקבעה את אחוזי הנכות (ניתן להוריד את הפרוטוקול מהאזור האישי באתר המוסד לביטוח לאומי).
  • הטופס יגיע ישירות לסניף מס הכנסה שמשויכים אליו.
  • התשובה לגבי הזכאות לפטור תתקבל בתוך 10 ימי עסקים מיום שליחת הבקשה המקוונת.

בדיקה בתום תקופת זכאות זמנית

  • מי שנקבעה להם נכות לתקופה זמנית, יקבלו מהמוסד לביטוח לאומי בקשה להגיש חומר רפואי עדכני לקראת תום התקופה.
  • המשך זכאותם לפטור ייבחן על-ידי ועדה רפואית נוספת.

תקרות ההכנסות הפטורות ממס

  • הפטור ניתן על הכנסות עד לתקרות (הסכומים המרביים) שנקבעו ומפורטות בהמשך.
  • תקרות שונות נקבעו להכנסה מיגיעה אישית ולהכנסה שאינה מיגיעה אישית.
  • מי שהכנסתם נמוכה מהתקרה יהיו זכאים לפטור ממס על כל ההכנסה, ומי שהכנסתם גבוהה מהתקרה יהיו זכאים לפטור חלקי עד לסכום התקרה.

תקרת הכנסה מיגיעה אישית

  • למקבלי קצבת נכות לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום) או לפי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה שנקבעה להם נכות לתקופה של 365 יום ומעלה, התקרה שפטורה ממס על הכנסה מיגיעה אישית היא 628,800 ₪ לשנה (נכון ל-2022).
  • בשאר המקרים שנקבעה בהם נכות לתקופה של 365 יום ומעלה, התקרה שפטורה ממס על הכנסה מיגיעה אישית היא 409,200 ₪ לשנה (נכון ל-2022).
דוגמה
עובד שמשתכר 400,000 ₪ בשנה ונקבעו לו 100% נכות רפואית לצמיתות יהיה פטור מתשלום מס על כל הכנסתו השנתית מהעבודה.
  • אם נקבעה נכות לתקופה שבין 185 ל-364 יום, התקרה שפטורה ממס על הכנסה מיגיעה אישית היא 75,360 ₪ (נכון ל-2022). ראו פרטים על אופן חישוב הפטור לגבי חלק משנת המס בהמשך.

תקרת הכנסה מיגיעה אישית והכנסה שלא מיגיעה אישית

  • התקרה שפטורה ממס על הכנסות שכוללות הכנסה מיגיעה אישית והכנסה שלא מיגיעה אישית (לא כולל הכנסה מריבית על כספי פיצויים או ביטוח ששולמו בגלל נזקי גוף) היא 75,360 ₪ לשנה (נכון ל-2022).
  • הפטור יינתן גם עבור הכנסה שלא מיגיעה אישית רק במקרים שבהם ההכנסה מיגיעה אישית נמוכה מ-75,360 ₪, או שלא הייתה כלל הכנסה מיגיעה אישית.
דוגמה
  • אישה שנקבעה לה נכות שמזכה בפטור מתקיימת מפנסיה תקציבית (נחשבת הכנסה מיגיעה אישית) בסכום של 50,000 ₪ בשנה, ומהשכרת דירה שהיא מקבלת עבורה 60,000 ₪ בשנה (הכנסה שלא מיגיעה אישית).
  • היות שהכנסתה מיגיעה אישית נמוכה מ-75,360 ₪, היא זכאית לפטור על כל ההכנסה הזו (50,000 ₪) וכן לפטור על 25,360 ₪ מתוך הכנסתה השנתית מהדירה (עד לתקרה של 75,360 ₪ על שתי ההכנסות).

תקרת הכנסה כולל ריבית על כספים ששולמו בגלל נזקי גוף

  • למי שהייתה הכנסה מריבית על כספי פיצויים/ביטוח ששולמו בגלל נזקי גוף והופקדו בפיקדון/תוכנית חיסכון/קופת גמל:
    • התקרה שפטורה ממס על הכנסותיהם מיגיעה אישית והכנסותיהם שלא מיגיעה אישית היא 309,960 ₪ לשנה (נכון ל-2022).
    • תקרה זו מתייחסת לכל תקופות הזכאות.
  • הפטור יינתן גם עבור ההכנסה שלא מיגיעה אישית רק במקרים שבהם ההכנסה מיגיעה אישית נמוכה מ-73,560 ₪ (או שלא הייתה כלל הכנסה מיגיעה אישית).
דוגמה
  • לילד שעבר תאונה נקבעה נכות רפואית בשיעור 100%.
  • בעקבות התאונה הוא קיבל כספי פיצויים שהופקדו בתוכנית חיסכון. הריבית שמשולמת מהתוכנית היא 100,000 ₪ לשנה.
  • היות שאין לילד כל הכנסה מיגיעה אישית, הוא זכאי לפטור ממס על כל סכום הריבית.

תקרות ההכנסה הפטורות ממס בשנים הקודמות

שנת המס הכנסה מיגיעה אישית בנכות של 365 יום ומעלה הכנסה מיגיעה אישית בנכות שבין 185 ל-364 יום הכנסה מיגיעה אישית + הכנסה שאינה מיגיעה אישית הכנסה מיגיעה אישית + הכנסה שאינה מיגיעה אישית כולל ריבית על כספי פיצויים או ביטוח
2021 614,400 ₪ 73,560 ₪ 73,560 ₪ 302,640 ₪
2020 618,000 ₪ 74,040 ₪ 74,040 ₪ 304,560 ₪
2019 615,600 ₪ 73,800 ₪ 73,800 ₪ 303,600 ₪
2018 608,400 ₪ 72,960 ₪ 72,960 ₪ 300,000 ₪
2017 606,000 ₪ 72,720 ₪ 72,720 ₪ 299,040 ₪
2016 608,400 ₪ 72,960 ₪ 72,960 ₪ 300,000 ₪

חישוב הפטור לגבי חלק משנת המס

  • מי שנקבעה להם נכות לתקופה של 365 יום ומעלה החל מאמצע שנת מס:
    • הפטור באותה שנת מס יחושב לגבי חלק מהכנסתם.
    • סכומי כל התקרות יחושבו באופן חלקי לאותה שנה, לפי היחס שבין מספר הימים שהנכות נקבעה לגביהם לבין 365.
דוגמה
אדם שנקבעו לו 100% נכות רפואית לצמיתות לקראת סוף מאי 2016. עד סוף אותה שנת מס נותרו 219 יום.
  • חישוב זכאותו לגבי שנת המס הראשונה נעשה בהתאם ליחס 219/365 (כלומר 3/5).
  • הפטור חושב לגבי 3/5 מהכנסתו באותה שנת מס, עד לתקרות בשיעור של 3/5 מהתקרות שנקבעו לגבי הכנסה מיגיעה אישית (608,400 ₪ בשנת 2016), הכנסות הכוללות הכנסה שאינה מיגיעה אישית (72,960 ₪ בשנת 2016) או הכנסות הכוללות גם הכנסה מריבית המשולמת על כספי פיצויים או ביטוח ששולמו בגין נזקי גוף (300,000 ₪ בשנת 2016).
  • מי שנקבעה להם נכות לתקופה שבין 185 ל-364 יום:
    • הפטור יחושב לגבי חלק מהכנסתם בשנת המס בהתאם ליחס שבין מספר הימים באותה שנה שלגביהם נקבעה הנכות לבין 365.
    • אם תקופת הנכות שנקבעה להם נמשכת לתוך שנת המס הבאה, כל הסכום הפטור בשתי שנות המס לא יעלה על סכום התקרה שנקבעה לגבי שנת המס הראשונה.

חשוב לדעת

ראו גם

גורמים מסייעים

גורמי ממשל

מקורות משפטיים ורשמיים

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים