אנשים שנקבעה להם נכות עשויים לקבל פטור ממס הכנסה
אם הזכאות החלה לפני שנת המס הנוכחית, אפשר לבקש החזרי מס עד 6 שנים אחורה
מי שלא נקבעו להם אחוזי הנכות שמזכים בפטור יכולים לפנות לוועדה רפואית של מס הכנסה
לחישוב אחוזי הנכות ראו מחשבון באתר המוסד לביטוח לאומי
למידע נוסף ראו באתר רשות המסים
בקצרה
אנשים שנקבעה להם נכות עשויים לקבל פטור ממס הכנסה, בתנאי שהנכות נקבעה למשך 185 יום לפחות.
- הפטור ניתן עד לתקרות שנקבעו בכל שנת מס להכנסות מיגיעה אישית (משכורת, קצבה או הכנסה מעסק) ולהכנסות שלא מיגיעה אישית (למשל, השכרת דירה).
- התקרה למקבלי גמול חודשי (נכי צה"ל ופעולות איבה) היא 628,800 ש"ח, ולמי שאינם מקבלים תגמול חודשי – 409,200 ש"ח.
- החזר רטרואקטיבי: אם לא ניצלתם את זכאותכם לפטור ממס הכנסה על רקע נכות, ניתן גם לקבל החזרי מס עד 6 שנים אחורה.
- מ-11/2021 שונו תנאי הזכאות לפטור, לכן רשות המסים יזמה תיאומי מס חוזרים למי שערכו תיאום מס בשנים 2020 ו-2021, ועונים על תנאי הזכאות לפטור ממס המעודכנים. למידע נוסף ראו הודעת רשות המסים מ-29.12.2021
מי זכאי?
- זכאים לפטור מי שעונים על התנאים הבאים:
- יש להם הכנסה חייבת במס.
- נקבעה להם נכות לצמיתות, או נכות זמנית למשך 185 יום לפחות, לפי אחד החוקים הבאים:
- חוק הנכים (תגמולים ושיקום) (נכי צה"ל)
- חוק נכי המלחמה בנאצים (נכי המלחמה בנאצים)
- חוק נכי רדיפות הנאצים (ניצולי שואה המקבלים תגמול ממשרד האוצר)
- חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה (נפגעי פעולות איבה)
- חוק לפיצוי נפגעי גזזת (נפגעי גזזת)
- חוק הביטוח הלאומי- (פגיעה בעבודה, נכות כללית, ילד נכה או פגיעה במהלך התנדבות)
- הנכות שנקבעה להם היא בשיעורים שיפורטו בהמשך.
- עם זאת, במקרים הבאים הזכאות תיקבע לפי התנאים הקודמים:
- מי שענו על תנאי הזכאות הקודמים (לפני השינוי ב-11/2021) ולא עונים על תנאי הזכאות החדשים ימשיכו להיות זכאים לפטור כל עוד יענו על אותם תנאי זכאות.
- מי שהגישו בקשה לקביעת נכות עד ל-01.12.2021 וענו על תנאי הזכאות הקודמים.
זכאות החל מ-15.11.2021
הזכאות לפטור ניתנת במקרים הבאים:
- למי שנקבעה נכות בשיעור 90% לפחות לפי אחד החוקים שצוינו לפני כן. שימו לב: בנכות כללית הכוונה לאחוזי נכות רפואית (לא דרגת אי כושר).
- אם נקבעה להם נכות בשיעור 90% כתוצאה מחישוב משוקלל של כמה ליקויים, אחד הליקויים צריך להיות בשיעור 40% לפחות.
- למקבלי קצבת נכות לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום) (נכי צה"ל) או לפי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה (נפגעי פעולות איבה), שנקבעה להם דרגת נכות באחד מהשיעורים הבאים:
- 100% על ליקוי אחד.
- 90% לפחות בחישוב משוקלל של כמה ליקויים, ובתנאי שהיו מסתכמים ב-100% לפחות בחישוב רגיל.
- למי שנקבעה נכות בשיעור 90% לפחות לפי אחד החוקים שצוינו לפני כן. שימו לב: בנכות כללית הכוונה לאחוזי נכות רפואית (לא דרגת אי כושר).
זכאות לפני 15.11.2021
- הזכאות לפטור ניתנה למי שנקבעה להם דרגת נכות לפי החוקים שצוינו לפני כן באחד השיעורים הבאים:
- 100% על ליקוי אחד.
- 90% לפחות בחישוב משוקלל של כמה ליקויים.
זכאות יורשים
- במקרה שמגישי בקשה לפטור ממס נפטרו, הטיפול בבקשתם יימשך.
- אם הנפטרים לא קיבלו את מלוא החזר המס שהיו זכאים לו על הכנסותיהם, יורשיהם יהיו זכאים לקבל את החזר המס בשמם.
- החזר המס יהיה על ההכנסות שהתקבלו במהלך חייהם ולא על הכנסות שהתקבלו אחרי פטירתם.
תהליך מימוש הזכות
פנייה לוועדה רפואית
- מי שעדיין לא נקבעו להם אחוזי הנכות שמזכים בפטור, צריכים לפנות לוועדה רפואית של מס הכנסה שמתקיימת במוסד לביטוח לאומי.
- למידע נוסף ראו ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה.
הגשת הבקשה לפטור
- מי שכבר נקבעה להם נכות שמזכה בפטור לפי החוקים שצוינו יגישו לרשות המסים את המסמכים הבאים:
- פרוטוקול הוועדה הרפואית שקבעה את הנכות (פרוטוקולים של ועדות הביטוח הלאומי ניתן להוריד מהאזור האישי).
- טופס בקשה לפטור ממס.
- לשכירים - תלוש שכר אחרון מכל מעסיק.
- ניתן להגיש את מסמכי הבקשה באחת הדרכים הבאות:
- עריכת תיאום מס מקוון לשנה הנוכחית.
- שליחת המסמכים בדואר לפקיד השומה באזור המגורים.
- הגעה לפקיד השומה באזור המגוריםעם המסמכים (יש לקבוע תור מראש).
- זכאים לפטור שיש להם מעסיק או משלם קצבה אחד ונקבעה להם נכות מזכה לצמיתות, יקבלו מפקיד השומה אישור כללי שיהיה תקף גם לשנים הבאות. עליהם למסור את האישור למעסיק או למשלם הקצבה.
הגשת בקשה מקוונת לחולים ולמחלימים מסרטן
- חולי סרטן ומי שמחלימים מסרטן, יכולים להגיש את הבקשה באמצעות טופס דיגיטלי של מיזם "גל ירוק" וחלאסרטן.
- יש לצרף לטופס את פרוטוקול הוועדה הרפואית שקבעה את אחוזי הנכות (ניתן להוריד את הפרוטוקול מהאזור האישי באתר המוסד לביטוח לאומי).
- הטופס יגיע ישירות לסניף מס הכנסה שמשויכים אליו.
- התשובה לגבי הזכאות לפטור תתקבל בתוך 10 ימי עסקים מיום שליחת הבקשה המקוונת.
בדיקה בתום תקופת זכאות זמנית
- מי שנקבעה להם נכות לתקופה זמנית, יקבלו מהמוסד לביטוח לאומי בקשה להגיש חומר רפואי עדכני לקראת תום התקופה.
- המשך זכאותם לפטור ייבחן על-ידי ועדה רפואית נוספת.
תקרות ההכנסות הפטורות ממס
- הפטור ניתן על הכנסות עד לתקרות (הסכומים המרביים) שנקבעו ומפורטות בהמשך.
- תקרות שונות נקבעו להכנסה מיגיעה אישית ולהכנסה שאינה מיגיעה אישית.
- מי שהכנסתם נמוכה מהתקרה יהיו זכאים לפטור ממס על כל ההכנסה, ומי שהכנסתם גבוהה מהתקרה יהיו זכאים לפטור חלקי עד לסכום התקרה.
תקרת הכנסה מיגיעה אישית
- למקבלי קצבת נכות לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום) או לפי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה שנקבעה להם נכות לתקופה של 365 יום ומעלה, התקרה שפטורה ממס על הכנסה מיגיעה אישית היא 628,800 ₪ לשנה (נכון ל-2022).
- בשאר המקרים שנקבעה בהם נכות לתקופה של 365 יום ומעלה, התקרה שפטורה ממס על הכנסה מיגיעה אישית היא 409,200 ₪ לשנה (נכון ל-2022).
- אם נקבעה נכות לתקופה שבין 185 ל-364 יום, התקרה שפטורה ממס על הכנסה מיגיעה אישית היא 75,360 ₪ (נכון ל-2022). ראו פרטים על אופן חישוב הפטור לגבי חלק משנת המס בהמשך.
תקרת הכנסה מיגיעה אישית והכנסה שלא מיגיעה אישית
- התקרה שפטורה ממס על הכנסות שכוללות הכנסה מיגיעה אישית והכנסה שלא מיגיעה אישית (לא כולל הכנסה מריבית על כספי פיצויים או ביטוח ששולמו בגלל נזקי גוף) היא 75,360 ₪ לשנה (נכון ל-2022).
- הפטור יינתן גם עבור הכנסה שלא מיגיעה אישית רק במקרים שבהם ההכנסה מיגיעה אישית נמוכה מ-75,360 ₪, או שלא הייתה כלל הכנסה מיגיעה אישית.
תקרת הכנסה כולל ריבית על כספים ששולמו בגלל נזקי גוף
- למי שהייתה הכנסה מריבית על כספי פיצויים/ביטוח ששולמו בגלל נזקי גוף והופקדו בפיקדון/תוכנית חיסכון/קופת גמל:
- התקרה שפטורה ממס על הכנסותיהם מיגיעה אישית והכנסותיהם שלא מיגיעה אישית היא 309,960 ₪ לשנה (נכון ל-2022).
- תקרה זו מתייחסת לכל תקופות הזכאות.
- הפטור יינתן גם עבור ההכנסה שלא מיגיעה אישית רק במקרים שבהם ההכנסה מיגיעה אישית נמוכה מ-73,560 ₪ (או שלא הייתה כלל הכנסה מיגיעה אישית).
תקרות ההכנסה הפטורות ממס בשנים הקודמות
| שנת המס | הכנסה מיגיעה אישית בנכות של 365 יום ומעלה | הכנסה מיגיעה אישית בנכות שבין 185 ל-364 יום | הכנסה מיגיעה אישית + הכנסה שאינה מיגיעה אישית | הכנסה מיגיעה אישית + הכנסה שאינה מיגיעה אישית כולל ריבית על כספי פיצויים או ביטוח |
|---|---|---|---|---|
| 2021 | 614,400 ₪ | 73,560 ₪ | 73,560 ₪ | 302,640 ₪ |
| 2020 | 618,000 ₪ | 74,040 ₪ | 74,040 ₪ | 304,560 ₪ |
| 2019 | 615,600 ₪ | 73,800 ₪ | 73,800 ₪ | 303,600 ₪ |
| 2018 | 608,400 ₪ | 72,960 ₪ | 72,960 ₪ | 300,000 ₪ |
| 2017 | 606,000 ₪ | 72,720 ₪ | 72,720 ₪ | 299,040 ₪ |
| 2016 | 608,400 ₪ | 72,960 ₪ | 72,960 ₪ | 300,000 ₪ |
חישוב הפטור לגבי חלק משנת המס
- מי שנקבעה להם נכות לתקופה של 365 יום ומעלה החל מאמצע שנת מס:
- הפטור באותה שנת מס יחושב לגבי חלק מהכנסתם.
- סכומי כל התקרות יחושבו באופן חלקי לאותה שנה, לפי היחס שבין מספר הימים שהנכות נקבעה לגביהם לבין 365.
- מי שנקבעה להם נכות לתקופה שבין 185 ל-364 יום:
- הפטור יחושב לגבי חלק מהכנסתם בשנת המס בהתאם ליחס שבין מספר הימים באותה שנה שלגביהם נקבעה הנכות לבין 365.
- אם תקופת הנכות שנקבעה להם נמשכת לתוך שנת המס הבאה, כל הסכום הפטור בשתי שנות המס לא יעלה על סכום התקרה שנקבעה לגבי שנת המס הראשונה.
כדאי לדעת
- הזכאות היא רק לבעלי נכות רפואית באחוזים שיצוינו. מי שנקבעו להם אחוזי נכות רפואית נמוכים יותר לא יהיו זכאים לפטור, גם אם נקבעה להם נכות תפקודית (אי כושר) בשיעור של 100%.
- בחישוב משוקלל של כמה ליקויים יילקחו בחשבון גם ליקויים מנופים (שאינם נלקחים בחשבון בחישוב אחוזי הנכות הכללית).
- עמיתים בקופת גמל שנקבעה להם או לקרוב משפחתם נכות רפואית בשיעור של 75% ומעלה, עשויים להיות זכאים לפטור מתשלום מס הכנסה במשיכת כספי הקופה לפני מועד הפירעון. למידע נוסף ראו:
ראו גם
גורמים מסייעים
מוקדים ממשלתיים
גורמי ממשל
מקורות משפטיים ורשמיים
חקיקה ונהלים
- פקודת מס הכנסה - סעיף 9(5)
- תקנות מס הכנסה (קביעת אחוז נכות), תש"ם-1979
- חוזר מס הכנסה לעניין חישוב תקופת ההתיישנות להגשת בקשה לפטור ממס הכנסה עקב פטור לנכה
הרחבות ופרסומים
- הודעת רשות המסים מיום 02.09.2019- צמצום הוועדות הרפואיות במס הכנסה לילדים עם מוגבלות
- לוחות עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה וטבלאות עזר לחישוב המס לניכוי ממשכורת באתר רשות המסים.
- מדריך דע את זכויותיך וחובותיך באתר רשות המסים.