הקדמה:

הורים לילד הנמצא על הרצף האוטיסטי עשויים לקבל 2 נקודות זיכוי ממס הכנסה
הזכאות תקפה גם עבור בוגר מעל גיל 18 בהתאם לתנאים
ניתן לקבל החזרי מס רטרואקטיביים עבור עד 6 שנים
שווי ההטבה הוא 5,232 ש"ח לשנה ו-436 ש"ח לחודש

הורים לילדים או לבוגרים הנמצאים על רצף האוטיזם עשויים לקבל שתי נקודות זיכוי שנתיות ממס הכנסה, בהתאם לתנאי הזכאות.

מי זכאי?

  • עובד/ת תושב ישראל שילדו, או ילדו של בן זוגו, הוא אחד מאלה:
    • ילד המקבל גמלת ילד נכה, או ילד הזכאי לגמלה ואינו מקבל אותה מסיבות שונות (למשל אם הוא שוהה במוסד או מקבל סיוע אחר כגון גמלת ניידות).
    • ילד שהופנה על ידי ועדת השמה לאחת מהמסגרות הבאות בחינוך המיוחד:
      • גן לחינוך מיוחד
      • בית ספר לחינוך מיוחד
      • כיתה לחינוך מיוחד בבית ספר לחינוך רגיל (לא כיתה מקדמת או משלבת)
      • "מסלול 07" (תגבור בלימודים) בתיכון (כיתות ט' - י"ב)
  • הזיכוי הוא על משכורת אחת של ההורים.
    • עם זאת, הורים פרודים שאינם מנהלים משק בית משותף, וילדם מקבל גמלת ילד נכה, זכאים שניהם לנקודות הזיכוי.

בוגרים מגיל 18 ומעלה

  • הזכאות ניתנת בגין בוגרים מעל גיל 18 העונים על אחד מהמצבים הבאים:
  1. הוא אחד מאלה:
  2. הוא סמוך לשולחן הוריו, כלומר לא יצא מחזקת הוריו.
    • גם מי שמתגורר מחוץ לבית הוריו (במסגרות דיור כגון הוסטלים או דירות בקהילה) יכול להמשיך ולהיחשב כ"סמוך לשולחן ההורים".
    • בוגר/ת "נטול יכולת" שנישא/ה לבן זוג שגם הוא "נטול יכולת" ועדיין תלוי/ה בהוריו, עשוי להיחשב כ"סמוך על שולחן ההורים" על-פי שיקול דעת פקיד השומה ובהתאם לנסיבות.
  3. הוא עומד במבחן הכנסות:
    • בוגר עם מוגבלות ללא בן זוג - ההכנסה החייבת שלו לא עלתה על 169,000 ש"ח (נכון ל- 2019)
    • בוגר עם מוגבלות עם בן/ת זוג - ההכנסה החייבת שלו ושל בן זוגו לא עלתה על 271,000 ש"ח (נכון ל- 2019)
    • לתקרות ההכנסה בשנים קודמות ראו "החזר רטרואקטיבי" בהמשך.
    • במבחן תקרת ההכנסות כלולות גם הכנסות פטורות ממס.

זכאות אחים אפוטרופוסים

  • אח או אחות של בעל המוגבלות שמונה כאפוטרופוס שלו "לגוף ולרכוש", יהיה זכאי לנקודות הזיכוי כאשר ההורים אינם בחיים, או אינם מתפקדים מפאת גילם או מצבם הבריאותי.

תהליך מימוש הזכות

  • החל מנובמבר 2017, הורה שילדו מקבל גמלת ילד נכה יכול לקבל את נקודות הזיכוי ישירות מהמעסיק, ללא צורך להגיע למשרדי מס הכנסה וללא צורך במילוי תעודה רפואית (טופס 127).
  • למימוש הזכאות, על ההורה לסמן ולהצהיר בטופס 101 המוגש למעסיק בתחילת העבודה ובתחילת כל שנת מס (בחלק שבו מבקשים פטור או זיכוי ממס), כי:
    • הוא הורה לילד נטול יכולת שטרם מלאו לו 19 שנים ומשולמת לו גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי.
    • בן זוגו אינו מקבל נקודות זיכוי אלה.
    • לילד שבגינו ההורה מבקש את נקודות הזיכוי אין הכנסות בשנה הנוכחית.
  • יש לצרף לטופס אישור על קבלת גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי לשנה הנוכחית. ניתן להזמין את האישור במוקד 6050* או באמצעות אתר המוסד לביטוח לאומי, והוא יישלח בדואר לפונה.
  • למידע נוסף, ראו הודעת רשות המסים מיום 19.11.2017.
  • בשאר המקרים יש לפנות למשרדי פקיד השומה באזור המגורים ולהגיש את המסמכים הבאים:
    • טופס 116 א' - בקשת זיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת.
    • טופס 127 - "תעודה רפואית" אותה ימלא רופא מומחה. הטופס צריך לכלול פרטים רפואיים, אבחנה ברורה ומאיזה תאריך האבחנה תקפה.
    • לילד או בוגר עד גיל 21 שהופנה לחינוך המיוחד - "הודעה להורים על החלטת ועדת ההשמה" לגבי הפניית הילד לחינוך המיוחד (ראו דוגמה). לא נדרש אישור על לימוד בפועל במסגרת לחינוך מיוחד.
    • לבוגר המקבל קצבת נכות כללית - אישור של המוסד לביטוח לאומי על דרגת אי כושר (74% ומעלה) והזכאות לקצבה (טופס 3286 - סעיף א'). ניתן להזמין את האישור במוקד 6050* והוא יישלח בדואר.
  • לבוגר שאינו לומד בחינוך המיוחד או מקבל קצבת נכות כללית - הצהרת מבקש ההקלה שבעל המוגבלות "סמוך על שולחנו" ומסמכים המעידים על מקור וגובה ההכנסות של בעל המוגבלות.
  • פקיד השומה רשאי לדרוש מסמכים נוספים, אם ימצא זאת לנכון, על-מנת לבחון את הזכאות.
  • במשרד פקיד השומה יינתן להורים אישור לניכוי מס הכנסה, אותו עליהם למסור למעסיק.

החזר רטרואקטיבי

  • הורים זכאים לקבלת החזרי מס רטרואקטיביים עבור 6 השנים הקודמות לתאריך הבקשה (ובלבד שהזכאות היתה קיימת במהלך אותן שנים), בתוספת ריבית והצמדה כמקובל במס הכנסה.
  • לקבלת ההחזר יש להגיש בקשה להחזר מס לרשות המסים.
  • למידע נוסף ראו החזר מס הכנסה.
  • שיעורי מבחן ההכנסה לבוגרים עם מוגבלות בשנים הקודמות:
שנת המס תקרת ההכנסה השנתית לבוגר עם מוגבלות שיש לו בן/ת זוג תקרת ההכנסה השנתית לבוגר עם מוגבלות ללא בן/ת זוג
2018 268,000 ש"ח 167,000 ש"ח
2017 267,000 ש"ח 167,000 ש"ח
2016 268,000 ש"ח 167,000 ש"ח
2015 270,000 ש"ח 169,000 ש"ח
2014 270,000 ש"ח 169,000 ש"ח


חשוב לדעת

  • הורים שיש להם הוצאות על דיור חוץ ביתי לילדם, העולות על שמינית מהכנסתם החייבת בשנה, יכולים לבחור בין שתי נקודות הזיכוי לבין זיכוי במס הכנסה עבור ילד בדיור מחוץ לבית ההורים.
  • אם העובד עומד בקריטריונים נוספים המזכים בנקודות זיכוי, הוא עשוי לקבל במצטבר את כל נקודות הזיכוי, בהתאם לכל אחד מקריטריונים אלו (אלא אם כן צוין אחרת). לפירוט כל הזכאויות ראו: פורטל נקודות זיכוי ממס הכנסה.

גורמי ממשל

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים