לשם משיכת כספי פיצויי פיטורים שהופקדו בביטוח פנסיוני או בקופת גמל יש להצטייד במספר אישורים מהמעסיק ומרשות המסים
הקופה תאשר את משיכת הכספים רק לאחר קבלת אישור מרשות המסים על גובה המס שיש לנכות מהכספים או על פטור ממס
העובד רשאי למשוך את כל הכספים או את חלקם ולייעד את היתרה לרצף קצבה או לרצף פיצויים
למשיכת הכספים מקופת הגמל עשויות להיות השלכות על גובה מס ההכנסה שינוכה מהכספים שהעובד משך, והיא עשויה להגדיל את גובה מס ההכנסה שינוכה בעתיד מקצבת הפנסיה החודשית שלו
משיכת כספי הפיצויים שהופקדו לביטוח הפנסיוני תקטין את קצבת הפנסיה החודשית שהעובד יקבל אחרי גיל פרישה
בקצרה
עובדים שכספי פיצויי הפיטורים (כולם או חלקם) הופקדו כל חודש באופן שוטף לביטוח הפנסיוני שלהם או לקופת גמל אחרת, זכאים לקבלם ישירות מהקופה (אם הזכות לא נשללה מהם) בהתאם לתנאים ולמועדים שנקבעו בחוק או בצווי ההרחבה הרלוונטיים. במקרים שיפורטו בהמשך משיכת הכספים מקופת הגמל מותנית בהסכמת המעסיק.
- העובדים יכולים לבחור להשאיר את הכספים בקופה, או למשוך חלק מהכספים ואת היתרה להשאיר בקופה.
- אין אפשרות למשוך חלק מהפיצויים בפטור ממס ולייעד את יתרת הכספים לרצף פיצויים:
- אפשר למשוך חלק מהפיצויים ולשלם עליהם מס, ואת היתרה לייעד לרצף פיצויים, או -
- למשוך חלק מהפיצויים בפטור ממס ולייעד את היתרה לרצף קצבה.
- להחלטה על משיכת הכספים או השארתם יש השלכות על גובה מס ההכנסה שינוכה מכספי הפיצויים, על גובה קצבת הפנסיה החודשית שיקבל העובד ועל גובה מס ההכנסה שינוכה מהקצבה.
- עובדים שזכאים לפיצויי פיטורים אך רק חלק מהפיצויים הופקדו לקופת הגמל, זכאים לקבל מהמעסיק השלמת פיצויים (תשלום החלק היחסי של הפיצויים שלא הופקדו לקופת הגמל). למידע נוסף ראו קבלת כספי פיצויי פיטורים ישירות מהמעסיק.
למי זה רלוונטי?
- עובד שעונה על 3 התנאים הבאים:
- כספי פיצויי הפיטורים (כולם או חלקם) הופקדו עבורו מדי חודש באופן שוטף לקופת גמל, לקרן פיצויים או לביטוח הפנסיוני;
- הוא פוטר או התפטר או הפסיק לעבוד אצל אותו מעסיק;
- המעסיק הסכים שהעובד ימשוך את הכספים או שהמעסיק לא העביר את עמדתו לחברה שמנהלת את קופת הגמל או הביטוח הפנסיוני תוך 4 חודשים ממועד סיום יחסי העבודה או עד למועד שהעובד ביקש למשוך את הכספים (לפי המאוחר מביניהם).
- חשוב להדגיש: קיימות הגבלות על המועד שבו ניתן למשוך את הכספים. (ראו הסבר מפורט בהמשך דף זה).
שלבי ההליך
מסמכים שעל העובד למלא
- על העובד למלא את חלק ב' של טופס 161, ובו יציין את מקומות העבודה הנוספים (אם היו כאלה) שבהם עבד במקביל לתקופת העסקתו אצל המעסיק, וכן את הנחיותיו לרשויות המס לאחר שקיבל החלטה מה לעשות עם מענקי הפרישה וכספי פיצויי הפיטורים בכל אחת מהקופות:
- אם בחר למשוך את כספי הפיצויים במזומן,
- אם בחר לייעד את כספי פיצויי הפיטורים לרצף זכויות פיצויים,
- אם בחר לייעד את כספי הפיצויים לרצף קצבה,
- אם בחר לשלב בין האפשרויות (כלומר לייעד חלקים מהפיצויים למטרות שונות).
- העובד יכול להסתייע בפקיד השומה לצורך מילוי הטופס.
מסמכים שעל המעסיק למלא
- על המעסיק למסור לעובד טופס 161, שבאמצעותו מדווח המעסיק לרשויות המס על ניתוק יחסי עובד ומעביד, ומפרט בו את הפרטים הבאים, בחלקים א' ו-ג' של הטופס:
- תקופת העבודה,
- השכר הקובע לחישוב פיצויי הפיטורים,
- פירוט סכומי מענקי הפרישה וכספי הפיצויים שמשולמים לעובד,
- פירוט יתרת כספי פיצויי הפיטורים בקופות הגמל, פוליסות ביטוח המנהלים וקרנות הפנסיה המועברות לבעלותו של העובד,
- פירוט סכומי מס הכנסה שניכה המעסיק מכספי הפיצויים.
- בנוסף, על המעסיק למסור לעובד מכתב המופנה לחברה המנהלת את קופת הגמל או את הביטוח הפנסיוני, אשר מודיע לקרן או לקופה האם כספי הפיצויים שהופקדו מועברים לטובת העובד, או שהוא מבקש לקבלם חזרה (אם העסקתו של העובד הסתיימה בנסיבות שאינן מזכות בפיצויים).
- מכתב זה צריך להימסר לעובד לכל המאוחר בתוך 15 יום מהמועד שבו היו אמורים הפיצויים להיות משולמים.
- אם המעסיק לא מצייד את העובד במכתב זה במועד או בכלל, ניתן להגיש נגדו תביעה לבית הדין לעבודה כדי שיחייב אותו לעשות כן. אם העובד זכאי לפיצויי פיטורים, עיכוב במסירת המכתב הנ"ל יכול להיחשב כהלנת פיצויים והעובד רשאי לתבוע פיצוי על הלנת פיצויי פיטורים.
- החל משנת 2016 מחויבים מעסיקים לדווח באופן מקוון לחברה המנהלת את קופת הגמל או את הביטוח הפנסיוני על הפסקת התשלומים עבור עובד שהסתיימה העסקתו ועל הסיבה לכך. כמו כן עליהם להודיע לקופת הגמל או לחברה המנהלת את הביטוח הפנסיוני מה מעמדם של כספי הפיצויים שהצטברו בקופה. למידע נוסף ראו:
פנייה לרשות המסים ולקופת הגמל
- עובד המעוניין למשוך את הכספים, יגיש פניה באתר רשות המיסים או ייגש לפקיד השומה הקרוב לאזור מגוריו עם הטופס שמולא על ידו ועל ידי המעסיק (טופס 161) ויקבל ממנו הנחיות בכתב לגבי מיסוי הכספים שהוא מעוניין למשוך, המיועדות אל החברה המנהלת את קופת הגמל או הביטוח הפנסיוני.
- העובד ימסור לחברה המנהלת את הקופה או את הביטוח הפנסיוני את המסמכים מפקיד השומה ואת מכתבו של המעסיק המופנה לחברה, וכן ימסור את פרטי חשבון הבנק שהוא מעוניין כי הכספים יועברו אליו.
חישוב המס ללא צורך בפניה אל רשות המסים
- למרות האמור לעיל, ניתן יהיה למשוך את הכספים גם ללא פניה אל רשות המסים, וזאת אם התקיימו 3 התנאים הבאים:
- העובד מילא את טופס 161א במלואו;
- העובד הצהיר בטופס כי לא היו לו הפרשות נוספות ממעסיקים אחרים בתקופת עבודתו אצל המעסיקים;
- התקיימו אחד או יותר מהתנאים הבאים:
- על-פי חישובי המעסיק, סכום כל פיצויי הפיטורים ומענקי הפרישה שיקבל העובד, מכל המשלמים, אינו עולה על הסכום המקסימלי שעבורו ניתן לקבל פטור ממס הכנסה.
- פיצויי הפיטורים משולמים על-ידי המעסיק או על-ידי משלם אחד נוסף מלבדו.
- מלבד המעסיק רק מעסיק אחד נוסף משלם פיצויי בסכום הפטור ממס הכנסה, וכל יתר המשלמים מנכים מס בשיעור המירבי (מדגרת מס הגבוהה ביותר).
- מלבד המעסיק רק מעסיק אחד נוסף משלם פיצויי בסכום הפטור ממס הכנסה, וכל יתר המשלמים הם קופות לקיצבה (כולל קרנות פנסיה), והעובד בחר ברצף קצבה על מלוא הסכומים הצבורים לרשותו בקופות אלו.
- במקרים הנ"ל המעסיק רשאי לחשב בעצמו את סכום הפיצויים הפטור ממס הכנסה ואת סכום הניכוי במקור מהפיצויים המשולמים.
הגבלות על שחרור הכספים לאחר סיום העסקת העובד
עובד שפוטר או התפטר בנסיבות המקנות זכות לפיצויי פיטורים
- אם העובד השלים לפחות שנת העסקה אחת, והוא פוטר, או התפטר בנסיבות שמקנות לו זכות לפיצויי פיטורים, העובד זכאי למשוך את כספי הפיצויים שהופקדו עבורו בביטוח הפנסיוני, והמעסיק לא יוכל לקבל אותם בחזרה.
- לגבי ההוראות הקבועות בצו ההרחבה - ראו הבהרה משפטית בתחתית הדף.
עובד שהפסיק לעבוד בנסיבות שלא מזכות אותו בפיצויים
- אם העובד פוטר לפני שהשלים שנת עבודה מלאה אצל המעסיק, או התפטר ביוזמתו שלא בנסיבות שמזכות אותו בפיצויים - הוא יוכל למשוך את כספי הפיצויים ללא סיכון שהמעסיק יוכל לקבל אותם בחזרה, בכל אחד מהמקרים הבאים:
- המעסיק נתן את הסכמתו למשיכת הכספים (במסגרת הסכם ההעסקה או במועד הסיום) ואז ניתן למשוך את מלוא הכספים בבת אחת;
- המשיכה נעשית כקצבה חודשית ולא כסכום חד פעמי, וזאת רק במקרים של פרישה מהעבודה או נכות או מוות, ובתנאי שלא נקבע בהסכם קיבוצי או בהסכם אחר שהמעסיק יוכל לקבל את הכספים בחזרה.
- בכל מקרה אחר, אם העובד ימשוך את הכספים, המעסיק יוכל לתבוע אותם בחזרה.
מועד משיכת הכספים בפועל מקופת הגמל או מהביטוח הפנסיוני
- מרגע שנוכה מס הכנסה על הפיצויים (או שניתן פטור ממס על הפיצויים), על העובד למשוך את הכספים תוך 3 חודשים או להעביר אותם לקופת גמל אחרת לקצבה שאינה קרן פנסיה, שאליה לא יופקדו כספים נוספים מלבד כספי הפיצויים שהועברו אליה. (במקרה כזה הרווחים הריאליים של כספים אלה ימוסו בשיעור 25% כאשר ימשוך אותם העובד בפועל מתוך קופת הגמל).
- אם העובד לא יעשה זאת, וישאיר את הכספים בתוך קופת הגמל המקורית של הפיצויים (או בביטוח הפנסיוני), יהפכו כספי הפיצויים לכספים המיועדים לתשלום קצבה (בדומה לקצבת פנסיה חודשית), כלומר הוא לא יוכל למשוך אותם כסכום חד פעמי אלא ניתן יהיה למשוך אותם כקצבה חודשית בעת פרישה לגמלאות או במקרה של נכות או מוות. (מבחינת מס הכנסה - הרווחים הריאליים של כספים אלה ימוסו בשיעור 25% בעת משיכתם כקצבה).
מקרים חריגים שבהם נשללת הזכות לפיצויים
- ישנם מקרים חריגים בהם ניתן לשלול את פיצויי הפיטורים שעובד זכאי להם:
- במקרה בו פוטר העובד בנסיבות המצדיקות פיטורים ללא פיצויים או בפיצויים חלקיים בלבד, על פי הסכם קיבוצי החל על המעסיק והעובד ואם אין הסכם כזה, על פי ההסכם הקיבוצי החל על המספר הגדול ביותר של העובדים באותו ענף.
- בענף העבודה שאין בו הסכם קיבוצי, רשאי בית הדין האזורי לעבודה לקבוע שפיטוריו של עובד היו בנסיבות המצדיקות פיטורים ללא פיצויים או בפיצויים חלקיים בלבד, למשל במקרה של מעילה של העובד.
הבהרה משפטית
- בהתאם להוראות חוק פיצויי פיטורים, אם העובד זכאי לפיצויים, הוא רשאי למשוך את הכספים שהופקדו עבורו בביטוח הפנסיוני גם ללא הסכמת המעסיק, וללא תנאים.
- לעומת הוראות החוק, סעיף 8 לצו ההרחבה בעניין הביטוח הפנסיוני, קובע כי המעסיק יהא רשאי לדרוש בחזרה את כספי הפיצויים, גם אם העובד זכאי להם, במקרים שבהם המשיכה נעשתה שלא בהתאם לאירוע מזכה (כלומר, לא בנסיבות של פרישה או מוות או נכות).
- ההוראות בצו ההרחבה עולות בקנה אחד עם רציונל של דאגה לביטוח פנסיוני ורצון לוודא שהכספים ישמשו למטרה שלשמה הופקדו.
- עם זאת, מכיוון שככלל, צו הרחבה לא יכול לשלול מן העובד זכויות שניתנו לו על פי חוק (והאפשרות למשוך את כספי הפיצויים היא בגדר זכות של העובד), קיים קושי רב ביישום הסעיף וספק אם המעסיק יוכל לקבל בחזרה את הכספים בהתאם להוראות צו ההרחבה, אם הנושא יגיע לבירור בפני בית הדין.
כדאי לדעת
- חשוב לשמור על טופס 161 שקיבל העובד מהמעסיק, שכן כאשר יסיים את העסקתו במקומות העבודה העתידיים הוא יידרש לדווח על כספי הפיצויים שקיבל בעבר (במסגרת טופס 161א).
- בהתאם לסעיף 26 לחוק פיצויי פיטורים ולסעיף 8 לצו ההרחבה, משיכת הכספים ע"י העובד או שאיריו מקופת הגמל שלא במסגרת "ארוע מזכה" (נכות, אובדן כושר עבודה, מוות או הגעה לגיל פרישה) מעניקה למעסיק זכאות לקבל את הכספים בחזרה לידיו, מלבד למקרה שבו העובד הפסיק את עבודתו בנסיבות המזכות אותו בפיצויי פיטורים וצו ההרחבה לא חל (כלומר מדובר בהפרשה לפיצויים על פי סעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים). כדי שהעובד יוכל למשוך את הכספים בשאר המקרים, ובהתאם לכללי חברות ביטוח שונות, לא די בהסכמתו הכללית של המעסיק להעברת הכספים לבעלות העובד, והעובד יידרש להציג ויתור מפורש של המעסיק על הכספים או הסכמה מפורשת בכתב של המעסיק למשיכת הכספים על-ידי העובד.
- בכל מקרה, כאשר הפסקת העבודה נעשתה בנסיבות שמזכות את העובד בפיצויי פיטורים, חובה על המעסיק להודיע בכתב לחברה המנהלת את הביטוח הפנסיוני או את קופת הגמל לפיצויים כי הוא מסכים לתשלום הפיצויים באמצעות הכספים שהצטברו בקופה.
- עליו להודיע על כך תוך 15 יום ממועד סיום העסקה. עיכוב במסירת ההודעה נחשבת כהלנת פיצויי פיטורים, והעובד עשוי להיות זכאי לפיצוי על הלנת פיצויי פיטורים.
- ההודעה כשלעצמה אינה מאפשרת לעובד למשוך את הכספים לאלתר אלא מאפשרת השארת הכספים בקופה כדי שישמשו לתשלום קצבה בעתיד (במקרה של פרישה לגמלאות, נכות או חלילה מוות) ומבלי שהמעסיק יהי זכאי לקבלם בחזרה. כדי שהעובד יוכל למשוך את כספי הפיצויים מהקופה בכל עת שיחפוץ, על המעסיק להודיע במפורש שהוא מסכים למשיכת הכספים ע"י העובד.
- להחלטה על ייעוד הכספים שנצברו בקופת הגמל יש השלכות על גובה מס הכנסה שינוכה מכספי הפיצויים שהעובד מושך מהקופה וכן על גובה מס ההכנסה שינוכה מקצבת הפנסיה שיקבל לאחר הגעתו לגיל פרישה. למידע נוסף ראו ניכוי מס הכנסה מפיצויי פיטורים.
- משיכת כספי הפיצויים מהביטוח הפנסיוני מקטינה את גובה קצבת הפנסיה בכ-1/3, ומשרד האוצר ממליץ להשאירם בקופה ולהשתמש בהם להגדלת גובה קצבת הפנסיה החודשית העתידית.
- מומלץ להתייעץ עם יועץ מס או יועץ פנסיוני לפני קבלת החלטה על ייעוד הכספים.
- אסור למעסיק לדרוש מהעובד לחתום על כתב ויתור (מסמך שבו העובד מוותר על זכויותיו) כתנאי לקבלת פיצויי פיטורים או כתנאי לקבלת מכתב שחרור כספים. למידע נוסף ראו איסור על התניית חתימה על כתב ויתור לצורך קבלת פיצויים.
גורמים מסייעים
מוקדים ממשלתיים
גורמי ממשל
- רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון במשרד האוצר - טלפון לפניות הציבור *3002
מקורות משפטיים ורשמיים
חקיקה ונהלים
- חוזר רשות שוק ההון מס' 2003/5 מיום 27.05.2003 - משיכת כספים מקופות גמל לפיצויים על ידי מעביד.
- חוק פיצויי פיטורים - סעיף 26.
- חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) - סעיף 23(א)(3).