הקדמה:
תושבי ישראל שלבן/בת זוגם אין הכנסה זכאים לנקודת זיכוי אחת, בתנאי שאחד מבני הזוג עיוור או הגיע לגיל פרישה או שנקבעה לו נכות רפואית בשיעור 100%/לפחות 90% משוקללת
ההטבה ניתנת לבני זוג נשואים בלבד ולא לידועים בציבור
שווי ההטבה הוא 2,676 ש"ח לשנה ו-223 ש"ח לחודש (נכון לשנת 2022)
ראו סימולטור לחישוב נקודות הזיכוי (בגין מצב משפחתי) וסימולטור לחישוב המס שינוכה על פיהן בשנת המס הנוכחית, באתר רשות המסים
טפסים
תושבי ישראל שלבן/בת הזוג שלהם אין הכנסה זכאים לנקודת זיכוי אחת, בתנאי שאחד מבני הזוג עיוור, או הגיע לגיל פרישה, או שנקבעה לו נכות רפואית בשיעור 100%/נכות רפואית משוקללת בשיעור 90% ומעלה.
- שווי ההטבה הוא 2,676 ש"ח לשנה ו-223 ש"ח לחודש, נכון לשנת 2022.
מי זכאי?
- תושבי ישראל שמנוכה מהכנסותיהם מס הכנסה, שהוכח לפקיד השומה כי כלכלת בני זוגם עליהם ובנוסף מתקיים אחד מהתנאים הבאים:
- אחד מבני הזוג הגיע/ה לגיל פרישה.
- אחד מבני הזוג עיוור/ת.
- לאחד מבני הזוג נקבעה נכות רפואית לתקופה של 185 ימים ומעלה, בשיעור של 100% עבור ליקוי אחד, או למעלה מ-89% בשל כמה ליקויים (כלומר לפחות 90% בחישוב משוקלל), כאשר הנכות נקבעה על-פי אחד מהחוקים הבאים:
מי שמעוניינים שתיקבע להם נכות רפואית (כללית) מטעם המוסד לביטוח לאומי שלא באמצעות תביעה לקצבת נכות, יכולים להגיש בקשה לרשות המסים ולהיבדק על-ידי ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה.
לדוגמה: גבר שחלה במחלה המוכרת כנכות לאחר שהגיע לגיל פרישה ולא יכול להגיש תביעה לקצבת נכות בגלל הגיל, אך מעוניין לקבל הטבות שניתנות לבעלי נכות רפואית ואינן מותנות בקבלת קצבת נכות.
לדוגמה: גבר שחלה במחלה המוכרת כנכות לאחר שהגיע לגיל פרישה ולא יכול להגיש תביעה לקצבת נכות בגלל הגיל, אך מעוניין לקבל הטבות שניתנות לבעלי נכות רפואית ואינן מותנות בקבלת קצבת נכות.
תהליך מימוש הזכות
- שכירים צריכים למלא טופס 101 ולמסור אותו למעסיק בתחילת שנת המס.
- יש לצרף אישורים רלוונטיים, כגון: תעודת עיוור או פרוטוקול הוועדה הרפואית שקבעה את אחוזי הנכות.
- אם חלפה שנת המס, ניתן להגיש בקשה להחזר מס באופן מקוון או בלשכת פקיד השומה שהם משתייכים אליה. ניתן לקבל החזרים עד 6 שנים אחורה.
- עצמאים ימלאו את הפרטים הרלוונטיים בצירוף האישורים כאשר יגישו בסוף השנה את הדוח השנתי למס הכנסה.
משמעות ההטבה
- נקודות זיכוי מקטינות את גובה מס ההכנסה שצריכים לשלם, ולכל היותר עד למצב שבו גובה המס הנדרש הוא אפס. לכן הן מועילות רק למי שגובה החיוב שלהם במס מגיע לערך נקודות הזיכוי שהם זכאים להן.
- מי שלפי גובה הכנסתם לא חייבים לשלם מס הכנסה כלל (למשל אם גובה מס ההכנסה שלהם מתקזז עם נקודות זיכוי אחרות שלהן הם זכאים), לא יוכלו ליהנות מנקודות הזיכוי הנוספות שהם זכאים להן.
- אם לפי גובה הכנסתם הם נדרשים לשלם מס הכנסה, אך בשיעור נמוך מערכן של נקודות הזיכוי, הם יוכלו לנצל רק חלק מנקודות הזיכוי עד שגובה המס שיחויבו בו יהיה אפס.
ערכן השנתי של 3 נקודות זיכוי הוא 8,028 ש"ח (3 כפול 2,676 ש"ח, השווי השנתי של נקודת זיכוי אחת).
עובד שזכאי ל-3 נקודות זיכוי וסך מס ההכנסה שעליו לשלם נמוך מ-8,028 ש"ח, יוכל לנצל רק את חלקן של נקודות הזיכוי ששוויו בגובה מס ההכנסה שעליו לשלם (וכלל לא יידרש לשלם מס הכנסה).
חשוב לדעת
- נקודת הזיכוי בגין בן זוג שאין לו הכנסה ניתנת בנוסף ל-2.25 נקודות הזיכוי שניתנות לזכאים כתושבי ישראל.
- מי שעונים על קריטריונים נוספים המזכים בנקודות זיכוי עשויים לקבל במצטבר את כל נקודות הזיכוי, בהתאם לכל אחד מקריטריונים אלו (אלא אם כן צוין אחרת). לפירוט כל הזכאויות ראו: פורטל נקודות זיכוי ממס הכנסה.
- אישה נשואה שאינה עובדת זכאית לפטור מתשלום דמי ביטוח לאומי ומתשלום דמי ביטוח בריאות, אם בעלה מבוטח. למידע נוסף ראו:
גורמי ממשל
חקיקה ונהלים
- פקודת מס הכנסה - סעיף 37
הרחבות ופרסומים
- הקלות במס לשכירים - באתר רשות המסים.